(重要性确定及应用案例.pptVIP

案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，掌握 审计师应当如何确定重要性水平， 以及如何运用重要性水平。 案例资料 华兴公司的2007年度资产负债表和损益表（简 表）如下所示： 华兴公司资产负债表 2007年12月31日 单位:万元 现金8 000 应付账款33 000 应收账款21 000 长期负债141 000 存货86 000 实收资本82 000 固定资产147 000 留存收益6 000 资产总额262 000 权益总额262 000 案例资料 华兴公司利润表 2007年 单位：万元 销售收入 110 000 销售成本 80 000 毛利 30 000 销售管理费用 31 000 净收益（损失） （1000） 案例分析要求 1、如果判断重要性水平的参考数值为 净利润5%，资产总额0.5%，营业收入 为0.5%，则应该将华兴公司2007年财 务报表层次重要性水平设定为多少？ 请说明原因。 262 000×0.5%=1 310万元 110 000×0.5%=550万元 2、如果华兴公司处于一个高度管制的行 业，例如银行业或保险业，你的答案将 怎样变化？ 3、如果审计人员执行审计程序后，抽 出样本，测试资产出现误差500万元， 但推断总体误差为1 500万元，则审 计人员应当如何处理？ 答：审计人员应当考虑扩大实质性程 序范围，把尚未查出的重大错报查证 出来，建议被审计单位进行调整，这 样才能把风险降至可接受的水平。 4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些？ 答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定得高，但应考虑把风险降至可接受的水平。 5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？ 答：不赞同。因为如果重要性水平偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。因此，重要性水平偏低或偏高均对审计师 不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 6、如果审计师把报表层次的重要性分 配到各个会计科目，其中预付货款20 万元，其他应收账款30万元，存货 100万元，请讨论： （1）针对本案例，审计师对于华兴公 司与其出资者晋美公司之间的往来事 项，是否能够按照计划确定重要性水 平来判断是否忽略不计？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Cop