毕业设计论文-企业所得税税收筹划—基于新企业所得税法的调整分析.doc

目 录 一、新旧企业所得税的变动与筹划意义分析 1 (一)制定新企业所得税的原因 1 (二)新旧所得税税法的差异比较 1 1.关于纳税主体的变化 1 2.关于税率的变化 2 3.关于税收优惠政策的变化 2 4.关于税前扣除项目的变化 2 (三)对旧企业所得税税收筹划调整的重要性 3 二、新所得税法实施后企业税收筹划调整空间与方法 3 (一)企业税收筹划调整空间分析 3 1.关于企业纳税主体的筹划调整空间 3 2.关于税率的筹划调整空间 4 3.关于税收优惠的筹划调整空间 4 4.关于税前扣除项目筹划调整空间 5 (二)企业在新税法下的税收筹划方法 5 1.关于企业纳税主体的税收筹划方法 6 2.关于税率的税收筹划方法 6 3.关于税收优惠的税收筹划方法 7 4.关于税前扣除项目的税收筹划方法 8 三、新企业所得税筹划的注意事项 9 四、结束语 10 参考文献 11 致 谢 12 企业所得税税收筹划—基于新企业所得税法的调整分析 国家实施的企业所得税税法主要是针对企业而设立和征收的一种税制。企业所得税作为企业的主要税负，其税收筹划相当重要。鉴于新企业所得税的颁布，部分旧的所得税筹划方法可能已不再适用，企业迫切需要调整和探讨新的筹划方法。 一、新旧企业所得税的变动与筹划意义分析 (一)制定新企业所得税的原因 在实施新的企业所得税税法之前，我国的企业所得税税法实行分立模式的，就是根据企业的资金来源的不同而分别适用两种不同的所得税税法。国内内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，而外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。这两种所得税税法最大的差别是税收优惠政策及税前扣除政策。当初使用这种分立模式的企业所得税税法，主要是因为我国当时处于改革开放初期，为了吸引更多的外资而设立的一种优惠政策。但是随着经济的发展，该法的弊端逐渐加大，如外资企业税收优惠过多过滥 ,违反效益原理和适度原则 ,造成税收流失，这样就使得内外资企业所得税不平等待遇日益突出。如今我国已加入 WTO ,国内实行的内、外资企业分设的所得税制度不符合世贸组织规则和国际通行做法。如果继续按照这种模式的税法就必定难以适应各类内外资企业之间的公平税负、平等竞争的要求。因此社会各界对要求统一企业所得税制的呼声越来越大。而目前我国的经济实力和综合国力完全可以为两税合一提供财力保障。因此合并旧的所得税税法是势在必得的，我国必须实施新的企业所得税税法来适应国家经济的发展和企业的运行。于是我国在2007年度颁布了新企业所得税法及其实施条例，而新税法也已于2008年1月1日正式生效。 (二).关于税率的变化 由于旧税法是改革开放初为了加强我国经济发展，进一步吸引外商投资，所以旧税法里规定的税率是低于世界各国所得税率的平均值，在当时国际上是属于适中偏低型，这种税率在当时是有利于保持我国税制的竞争力。现在新税法将内外资企业所得税率由原先的33%统一降低为25％。适当降低了内资企业的所得税税负；也让内外资企处于平等状态。有利于降低企业税收负担，提高企业税后盈余，从而增加企业投资动力。另外，新税法针对小型微利企业、国家重点扶持的高新技术企业以及对非居民企业规定了不同的优惠税率。 3.关于税收优惠政策的变化 在旧税法里面，企业的税收优惠是以区域优惠为主要内容，其次提供产业税收优惠为辅导，而新税法却与旧税法相反，把产业税收优惠为主，区域税收优惠为辅。新税法在优惠方式上规定，充分考虑到了现在优惠政策，在现行的基础上进行了总结和调整。新税法除了对特定产业实施的税收优惠外，无论哪个行业，只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用方面都可以享受到加计扣除、抵扣应纳税所得额。而在安置残疾人员及其他就业人员所支付的工资方面则可以享受到减计收入、税额抵免的税收优惠方式。 4.关于税前扣除项目的变化 税前扣除项目就是企业在计算应纳税额时，可以扣除的企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等项目。旧税法规定内资企业纳税人在纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失，准予扣除。而新税法则对旧税法扣除项目进行重新的界定。旧税法中的成本是生产、经营成本（指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用）两个成本而新税法则界定税前扣除项目中的成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本，销货成本、业务支出以及其他耗费。另外新税法对费用这一扣除项目进行修改，把“已经计入成本的费用”这一项目分离出费用方面。旧税法中的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税，资源税、土地增值税，教育费附加可视同税金。而新税法则规定税金方面是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税