XX杂志社会计核算办法..doc

XX杂志社有限公司 会计核算办法（试行） 第一章 总则 一、为规范XX杂志社有限公司（以下简称“公司”）的会计核算行为，保证会计信息质量 二、公司依法设置会计账簿，根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，进行会计核算，实行会计监督。 三、公司会计核算应以实际发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 四、公司应以持续、正常的生产经营活动作为会计核算前提。 五、公司会计核算应划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。会计年度为公历1月1日起至12月31日止。半年度、季度和月度均称为会计中期。 六、公司采用人民币为记账本位币。 七、公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 八、单位负责人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第 章 现金及现金等价物 现金及现金等价物的确定标准： 现金，是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 现金等价物，指持有的期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第 章 金融工具 一、金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 二、金融资产的分类、确认和计量 公司按照取得持有金融资产的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产。 1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产： （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该组合进行管理； （3）属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 2．持有至到期投资 主要是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司具有明确意图和能力持有至到期的国债、公司债券等。 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 3. 应收款项 应收款项包括应收账款和其他应收款等。 应收账款是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 4．可供出售金融资产 主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 三、金融资产（不含应收款项）的减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本集团在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备。 1．持有至到期投资：在资产负债表日本公司对于持有至到期投资有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失； 2．可供出售金融资产：在资产负债表日本公司对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入资产减值损失。 四、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产