【由厚到薄】2012年CPA审计总结(完整版)..doc

2012年注册会计师考试 审计总结 第一章 注册会计师审计职业特点 第一节 注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节 注册会计师审计的性质 注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 图1-1 审计是一个系统化过程 对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准”就是“企业会计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。 5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法(掌握基本观点) 1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险； 重大错报风险是客观存在的风险，即无论注册会计师是否实施审计程序，被审计单位都具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估，而非降低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险，与审计程序的性质、时间和范围有关 在这里可以跟大家分享一点经验，（经验分享看过的不用看了）：不知大家是否有跟我一样的“考霸”经历，注会、司法、国考、省考、建筑、环境监测.....，不知大家是否也有过跟我一样的迷茫？在现在这个社会，确实是你不迷茫，你都不好意思说自己是出来混的，其实好多考试相信大家都是报着试一试的心态去做的，没有自己的一套完整的学习和复习策略，也没有一个势在必得的“目标”，我做事情是不做就不做，要做就做绝，确定了，我会选择跪着也要走下去，相信大家都没有我这样的“疯狂”，并且我都是不报什么培训班的在，都是靠自己苦下功夫通过考试的，帖子中也有提到我的记忆理解都比较好，特别是阅读能力，我现在有将近3500字每分钟的阅读速读，所以复习效率自然是不用说，提醒一下大家，面对这么多的考试以及当今社会这么的压力，不提高学习的效率真的是步步维艰，给大家推荐个提高学习效率的方法，对于时间不够用，效率低的同学特别适用，本人切身体验，没用不会推荐，练习1500字/分钟的阅读速度是免费的，大家放心，学习掌握了，基本上等于成功了一半，针对注册会计师这样一次考6门，基本上每个地方都需要详细记忆的考试来说再适合不过，建议练上30小时足矣。已经给大家找好了下载的地址，先按住键盘最左下角的“Ctrl”按键，请直接点击这里下载。同时在这里也希望大家找准自己的目标，把时间和经历用在关键的地方，另外有一个很好的练习软件，这几年考过的同事反应不错，也给大家推荐下，按住键盘最左下角的“Ctrl”按键，请直接点击这里下载。有经济条件的同学，千万不要吝啬，花点小钱在自己的未来上是最值得的，记得好好学习，只有自己能帮助自己。祝愿每一位有梦想的同学早日实现自己的理想！帮大家祈福！加油！  第二章 注册会计师法律责任 第一节 注册会计师的法律环境 一、对注册会计师法律责任的认定 对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示： 表3－1 责任种类 通常所指 针对注册会计师而言 1.违约 合同的一方或多方未能达到合同条款的要求 会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务 2.普通过失 没有保持职业上应有的合理的谨慎 注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 3.重大过失 连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎 注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 4.欺诈 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为 注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，