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税法 易继红 江西农业大学 南昌商学院 第一章 税法概述 第一节 税收概述 一、税收及其特征 （一）税收的概念 税收是以国家为主体，为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配形式。 （二）税收的特征 ? ?? 强制性 无偿性 固定性 二、税收原则 （一） 基本原则 公平原则： 1）普遍原则； 2）平等原则 ①横向公平 ②纵向公平 （二）适用原则 1.层次高的优于层次低的； 2.同一层次的法律，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 三、税收职能 财政职能 经济职能 监督职能 四、税收的作用 组织财政收入 优化资源配置 调控宏观经济 维护国家权益 第二节 税法及其分类 一、税法的概念 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳活动方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税收法律关系： 税收法律关系是指由税法法律规范调整和确认的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中所形成的权利义务关系。 （一）税收法律关系主体 　（1）双主体: 征税方:税务机关、海关、财政机关 纳税方:采用属地兼属人原则 　（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× （二）税收法律关系客体 权利义务所指向的对象 （三）税收法律关系内容： 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 第三节 税法的构成要素 一、纳税人：是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，即纳税主体。 区别： （1）纳税人与扣缴义务人 （2）纳税人与负税人 二、征税对象：是指税法规定征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是区分不同税种的主要标志。 1.计税依据 2. 税目：是征税对象的具体化 三、税率： 是应纳税额与计税依据之间的比例。 包括 （一）比例税率： 单一 ：企业所得税 差别 ：产品 行业 地区 幅度 ：营业税对娱乐业的征税 （二）累进税率 全额累进 超额累进：个人所得税 全率累进 超率累进：土地增值税 （三）定额税率：车船税、资源税 （四）其他税率形式 四、纳税环节：是征税对象的征税点在社会再生产和流通过程中的分布。 五、纳税期限：1、3、5、10、15或一个月 六、纳税地点 七、减免税： 税基式减免 税率式减免 税额式减免 八、法律责任??? 行政： 刑事： 第四节 我国税法的制定与实施 一、税法的制定 （一）税收制定的原则： （1）从实际出发的原则　　 （2）公平原则 （3）民主决策的原则　　 （4）原则性与灵活性相结合的原则　　 （5）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 　 【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（　）。　　A.增值税　　B.企业所得税　　C.个人所得税　　D.契税 【答案】 BC　 【例题·单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（　）。　　A.财政部制定的部门规章　　B.全国人大授权国务院立法　　C.国务院制定的税收行政法规　　D.全国人大制定的税收法律 【答案】B 第五节 我国现行的税收法律体系 一、税法分类 　（一）基本内容和效力 税收基本法、税收普通法 　（二）职能作用 税收实体法、税收程序法 　（三）征收对象 流转额、 所得额、 财产行为 、自然资源 （四）税收收入归属和征收管辖权限 中央税、地方税和中央与地方共享税 　（五）主权国家行使税收管辖权 国内税法、国际税法、外国税法。 二、我国现行税法体系 （一）税收实体法体系： 1）流转税法:增值税、消费税、营业税和关税 2）所得税法：企业所得税、个人所得税 3）资源税法：资源税、城镇土地使用税、 4）特定行为目的税: 印花税、土地增值税、城