(第一章税与税法.ppt

税 法 主讲人:李丽虹 联系方式QQ:374206245 第一章 税与税法 目标要求 一般了解 税法的作用和立法原则 基本理解 税法的定义、税法的特征 充分熟悉 税法结构体系、现行税收管理体制 牢固掌握 税法的基本要素和税法的分类 区分税法学习的重难点，以点带面的展开 税收类课程的基本层次体系 教材的逻辑体系 税法概述：第一章 税与税法 对应内容为税法先行课程 分税种进行介绍：第二章至第十三章 对应内容为税法主体 税收征管法:第十四章 对应内容为税法后续课程 第一节 税行为的二元结构 税的定义 国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。 税的二元主体性 征税者: 税收 （传统） 纳税者：税负（现代） 税收的特征 强制性、无偿性、固定性 税收概念的理解： 分配关系 政治权利 社会公共需要 税收的特征 中国古代税收思想 先秦时期 管仲的税收思想 儒家的税收思想 法家的税收思想 秦朝至清朝的税收思想 现代市场经济下的税收 -现代公共财政理论：公共财政是法制化的财政 -公共财政的特征： 法治性：依法治税、依法理财 公共性：满足社会公共需要 公平性：横向公平、纵向公平、产品服务公平、制度方式公平 非营利性：追求社会利益最大化 二元主体的另外一个方面-税负 -制约因素 经济发展水平 宏观经济政策 税收制度 税收征管水平 -税负的度量 -税负的转嫁 第二节 税收的分类 如何看待我国直接税和间接税的协调问题？ -税制结构的优化和改善 -税收文明与经济发展程度的相关性 【推荐阅读】 高培勇，《市场化进程中的中国财政运行机制》 第三节 税收制度与中国税制 中国税收制度的沿革 -三个历史时期 -五次重大的改革 -1994年税制改革 【推荐阅读】 《美国税权划分的特点》 税制与税法 税法学与税收学 -税制是税收制度的核心 -除税收管理体制外，税收制度与税法在本质上是同一的。 税法与经济法的关系之争 -税法独立 -税法是经济法的子部门 税法的基本原则： 法定主义、公平主义、社会政策目标、效率原则 税法要素 一般包括—— 总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 其中—— 纳税人、征税对象、税率——税法基本要素 征税对象—————————最基本的要素 税率———————————最核心的要素 1、总则： 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2、纳税义务人： 纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。 3、征税对象 ——又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税。是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。是区别一种税与另一种税的重要标志。 征税对象是税法最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。我国现行的实体税收法规中，都分别规定了征税对象。 4、税目 ——是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映了各税种具体的征税范围。 5、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。它是计算应纳税额的尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率： （1）比例税率： 即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等到采用的是比例税率。 ①单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。 ②差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率。分为三种类型：一是产品差别比例税率；二是行业差别比例税率；三是地区差别比例税率。 ③幅度比例税