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第十章购货与付款循环审计 本 章 内 容 第1节 购货与付款循环概述 一、主要凭证和会计记录 1.请购单。 2.订购单。 3.验收单。 4.卖方发票。 5.付款凭单。 6.转账凭证。 7.付款凭证。 8.应付账款明细账。 9.现金日记账和银行存款日记账。 10.卖方对账单。 第1节 购货与付款循环概述 二、涉及的主要业务活动 1.请购商品。 2.编制订购单。 3.验收商品。 4.储存已验收的商品存货。 5.编制付款凭单。 6.付款。 7.会计记录。 第2节　购货与付款循环的控制测试 一、购货与付款循环的内部控制 1.职责分离控制。 2.请购控制。 3.订货控制。 4.验收控制。 5.应付账款的控制。 6.付款控制。 第2节　购货与付款循环的控制测试 二、评估购货与付款循环的重大错报风险 1、管理层错报费用支出的偏好。 2、费用支出确认的复杂性。 3、采用不正确的费用支出截止。 4、计量存货成本不正确。 5、发生舞弊的风险。 6、发生各种错误的可能性。 第2节　购货与付款循环的控制测试 三、购货与付款循环的控制测试 进行控制测试,应结合业务控制环节进行: 1.关于请购商品或劳务内部控制的测试。 2.关于订购商品或劳务内部控制的测试。 3.关于货物验收内部控制的测试。 4.关于应付账款内部控制的测试。 5.关于付款业务内部控制的测试。 第2节　购货与付款循环的控制测试 【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,摘录如下: (1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部门;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部门审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁玲负责,但保留了支票印章。丁玲根据已批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明,注册会计师A和B未发现与公司规定有不一致之处。 要求:指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。 第2节　购货与付款循环的控制测试 【解答】甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有: (1)验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。