个人所得税税务筹划..doc

个人所得税税收筹划 管理学院 会计1001 2012年11月 个人所得税税收筹划 a 摘　要：税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，越来越多的人成为个税的纳税人。与之相应的，财政收入中来自个人所得税的比重也呈逐年上升趋势，所以个税的税务筹划也就受到更多人的关注。 个税筹划应把握的方向是在保证实际所得不变的情况下，同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。对可以减除一定费用的应税所得项目，应尽可能扩大减除费用额度。对实行超额累进税率的应税所得额，应尽量避免临近所得进入高档税率区。 关键词：个人所得税　税务筹划　高档税率区　费用扣除 1 税收筹划概述 税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。企业现在作为市场发展的主体，在经营以及管理的过程中需要树立正确的筹划意识以及制定合理科学的筹划方案，来借以实现减轻税收负担的目的，并且能够最终为企业的发展做出重大贡献。[1] 1.1 税收筹划的概念 税务筹划是指纳税人在不违反国内外相关法律、法规的前提下，根据企业自身的经营战略和发展的现状等，通过对企业涉税事项的事前规划和安排，做出对最有利于自己经营目标实现的税务规划和选择，以实现企业经济利益最大化，提高企业的核心竞争力。[2] 1.2 税收筹划的意义 从国家的角度看，税务筹划有助于调整和完善税收法律法规，也可能增加国家的税收总量。税务筹划和税收法规在某种程度上是角逐的关系，税法的规范程度影响了税务筹划的角度和深度，税务筹划也会促进税收法规的规范和完善，二者是相互促进的。税务筹划的作用是调整投资方向，贯彻国家宏观经济的调整方针，如果企业税务筹划做得好，那么产业布局也就趋于合理，我们整体的经济是发展和增长的，纳税基数就会增大，从而增加了国家的税收总量。 从纳税人的角度考虑，有助于抑制偷税漏税行为，提高纳税人的法律意识，同时在对税法和会计法的不断熟识中，企业的财会管理能力也会提高，进而提高企业自身的管理能力。 1.3 税收筹划的局限 1.3.1 必须运用税法认可的会计处理方法进行筹划 税务筹划与会计政策有着密切的关系，特别是在企业经营、会计核算、成本管理及存货四个方面，尤为重要，受会计政策的选择的影响也非常明显。可以说企业进行税务筹划的过程，也是一个会计处理方法选择过程，而且必须遵循税法有关规定，否则，即使选择了符合会计准则的方法，也可能存在着违法的风险。 1.3.2 受国家有关法律政策影响较大 我国经济处在转型阶段，再加上本来的一些法律法规就不完善，所以政策也会时常波动，很多时候，企业的避税方向很难把握，所以这也使得税务筹划的制定和操作过程比较难。 2 个人所得税的税收筹划概述 伴随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，越来越多的人成为个税的纳税人。与之相应的，财政收入中来自个人所得税的比重也呈逐年上升趋势，所以个税的税务筹划也就受到更多人的关注。 2.1 个税筹划应把握的方向 2.1.1 在保证实际所得不变的情况下，同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。 2.1.2 对可以减除一定费用的应税所得项目，应尽可能扩大减除费用额度。 2.1.3 对实行超额累进税率的应税所得额，应尽量避免临近所得进入高档税率区。 2.2 个税筹划的原则 2.2.1 综合效益原则 纳税筹划不能孤立进行，如果某项纳税筹划取得了节税效果，却增加了其他方面的支出，这样进行纳税筹划就值得商榷。企业要从价值最大化的理财目标出发，协调不同税种之间的关系，避免出现某种个税税基的减少而致使其他税种税基扩张的现象。[3] 2.2.2 税收筹划前瞻性原则[4] 任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定，都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事项已成为既定事实，再事后进行“筹划”，就是掩盖事实真相，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。 3 个人所得税的税收筹划 3.1 工资薪金的筹划 3.1.1 为职工提供福利性支出 税法规定了一些职工福利项目可以作为成本税前扣除，倘若把职工现金收入转化为职工必须的福利，纳入企业经营性费用，可以达到职工消费需求，而经营性费用不征收职工个人所得税，也可在计算企业所得税额中扣除，减少企业所得税，减少企业和职工的纳税成本，提高了职工的收入水平。[5]例如：免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐、外出学习考察等。 此外，企