个税及速算扣除数..doc

采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 速算扣除数的计算公式是： 本级速算扣除额=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 适用于超额累进税率全额累进税率 用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下： ① 用上述公式计算： 500×（10%-5%）+0=25 ② 用直接计算法计算 全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200 超额累进税率的应纳税额=（500×5%）+（1500×10%）=175 速算扣除数=200-175=25 速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除2000元后的应纳税所得额在500元以内的，按5%税率计算，500－2000元之间的部分（即1500元），按10%的税率计算。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：500＊5%＋700＊10%＝95元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，担要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：1200＊10%-25＝95元。这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500元多计算了5%的税款，需要减去。其他税率所对应的速算扣除数分别是：15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。 （四）个人所得税税率 1.工资、薪金所得适用，适用5%～45%的超额累进税率，见表4—5。 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元～2000元的部分 10 25 3 超过2000元～5000元的部分 15 125 4 超过5000元～20000元的部分 20 375 5 超过20000元～40000元的部分 25 1375 6 超过40000元～60000元的部分 30 3375 7 超过60000元～80000元的部分 35 6375 8 超过80000元～100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 注：本表所称全月应纳税所得额是以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率， 五级超额累进，不同的人的计税方式是不同的。 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元～10000元的部分 10 250 3 超过10000元～30000元的部分 20 1250 4 超过30000元～50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 全年应纳税所得额是以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 　　个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。 3.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 4.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。 适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 每次应税所得额，是指每次收入额减费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元～50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 　　（五）应纳税额 　　以某项应税项目的收入额减去税法规定的费用减除标准后的余额，为该项目应纳税所得额。 　　1.费用减除标准。 　　（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 　　（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 　　（3）对企事业单位的承包经营、