中冶集团资产取得与处置操作指引..doc

中冶集团资产取得与处置操作指引 随着集团业务的不断拓展，集团存量资产规模持续增长，管理和运作好存量资产，使资产发挥最大的效能，是提高企业经济效益、确保国有资产保值增值的有效手段。 为促进各单位加强存量资产管理，计财部根据国家相关法律、法规以及公司的相关管理规定，结合公司内部控制制度，整理本操作指引。 一、存货 1．相关管理规定 《企业财务通则》第二十五条 《中国冶金科工股份有限公司存货管理办法》 《中国冶金科工股份有限公司采购管理办法》 《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》 《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》 2．管理要点 1．取得与付款 ◆采购业务不相容岗位分离，严格执行授权审批制度，严禁未经授权的机构或人员办理采购业务。 ◆存货采购纳入预算管理 ◆集中采购及合格供方管理、招投标。 ◆合同管理。 ◆验收入库管理，由专门验收机构或人员对品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明，涉及大宗和新、特物资采购的，还应进行专业测试。 ◆及时索取发票，发票类型应合规。 ◆完善付款流程，明确审核人责任和权力，严格付款程序。 ◆文件记录控制，请购单、采购合同、验收单、退货单、付款申请审批单、付款记录、采购分类账、应付账款分类账等文件记录定期复核、分类保管。 ◆付款纳入资金预算管理。 ◆财务部门做好审核工作，付款凭证后相关附件完整。 2．发出及处置 ◆严格领用和发出制度，领用材料应持授权部门核准的领料单。 ◆发货记录定期与销售部门、财务部门核对。 ◆财务部门定期到仓库办理材料收、发、存签证，及时入账。 ◆以实物资产抵债、进行非货币性交易等特殊情况下，应对涉及的存货进行评估。 ◆处理报废存货时，资产账面价值100万时，应报中国中冶批准并进行评估，条件允许时招标处置。 ◆废旧物资处置应及时收回资金并入账，开具增值税发票。 3．存货抵债或处置相关业务流程 否 是 否 是 二、应收款项 1．相关管理规定 《中国冶金科工股份有限公司应收款项管理办法》 《中国冶金科工股份有限公司资产减值准备财务核销管理办法》 《企业财务通则》第二十四条 2．管理要点 1．总体要求 ◆总量规模预算控制。 ◆纳入绩效考核。 2．事前控制 ◆客户信用分析和管理。 ◆项目承接决策机制。 ◆立项条件审批、投标前评审程序。 ◆合同评审程序。 ◆投标保函、保证金或其他形式担保审批程序。 3．事中控制 ◆明确项目经理资金回收目标并纳入考核体系。 ◆按期及时组织中间结算或竣工结算。 ◆定期分析资金回收情况。 ◆建立应收款项台账。 ◆定期进行往来款核对，对难以取得对账函的债务人定期发催款函，确保债权的法律效力。 ◆建立应收款回收风险预警及快速反应机制。 ◆及时回收工程尾款及质保金。 ◆审计、监察部门对应收款管理进行检查监督，对形成的坏账损失进行审核。 4．清欠管理 ◆及时取得有效的债权确认资料。 ◆对超过信用期的应收款项，由清欠办进行处理。 ◆建立清欠责任制，强化清欠动态管理。 ◆规范债权档案管理。 5．债权实现 ◆以货币资金或银行承兑汇票为主。 ◆债务人确实支付困难时，在手续齐全及合法前提下可连环抹账。 ◆以物抵债要具备四项条件，接受非国有企业以物抵债时，应进行资产评估。 ◆严控以物抵债形成新的闲置低效资产 3．连环抹账流程 4．接受非国有企业以物抵债 否 是 否 是 5．债转股：流程同长期股权投资取得流程。 三、固定资产 1．主要管理规定 《企业财务通则》第二十六条 《中央企业投资监督管理办法》 《中央企业投资监督管理办法实施细则》 《中央企业固定资产投资项目后评价指南》 《企业内部控制配套指引第8号—资产管理》 《企业内部控制配套指引第11号—工程项目》 《中国冶金科工股份有限公司对外投资管理办法》 《中冶集团暨中冶股份公司关于招投标监督的规定》 《中国冶金科工股份有限公司固定资产管理办法》 2.管理要点 1．投资决策 ◆符合国家发展战略、符合企业布局及结构调整方向、合企业发展战略与规划、突出主业、投资规模与企业能力相适应。 ◆子公司编制年度投资计划报股份公司审批（总裁会、董事会、股