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第四章 税收的微观效应分析 本章内容： 第一节 税收对生产和消费的影响 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响 税收微观经济分析 第一节 税收对生产和消费的影响 ◆收入效应（Income Effect） ★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消费者实际可支配收入的减少。 ◆替代效应（Substitution Effect） ★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。 一、税收对生产的影响分析 （一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和利润率也随之下降。 税收对生产者行为的收入效应图 （二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税 ★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的生产，而增加无税或轻税商品的生产。 税收对生产者行为的替代效应图 二、税收对消费的影响分析 （一）税收对消费者行为的收入效应 （二）税收对消费者行为的替代效应 （三）商品税和所得税对消费的影响 2．所得税对消费的影响 ★所得税对消费产生直接影响 ★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。 ★税前消费C＝α＋bY， 税后消费C＝α＋b(1－t)Y。 C为消费，Y为个人收入，α为常数，b为边际消费倾向，t为税率。 三、税收超额负担（Excess Burden of Taxation） ★市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动，而带给社会的额外损失。 ▲消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价格与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额。 ▲生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。 消费者剩余=买者愿意支付的价格－买者实际支付的价格 　 生产者剩余=卖者得到的收入－卖者的实际成本 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 一、税收对劳动力供给的影响 （一）劳动力供给曲线（两种情况） （二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 政府征税对劳动力供给状况带来两种不同效应——收入效应和替代效应。 ★税收对劳动力供给的收入效应 指征税使劳动者的可支配收入减少，为弥补因纳税而造成的收入减少，劳动者增加工作时间，减少闲暇时间，以达到原有收入水平的行为选择。 收入效应的大小由劳动者缴纳的税金与其总收入之比（即平均税率）来决定。 ★税收对劳动力供给的替代效应 指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相对价格发生变化，从而促使劳动者出现减少工作时间，增加闲暇时间的行为选择。 替代效应的大小由边际税率来决定。 边际税率越高，工作的边际报酬率就会越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用于闲暇，以获得更高的福利水平。 1.税收对劳动力供给的净效应 ——收入效应大于替代效应 2.税收对劳动力供给的净效应 ——替代效应大于收入效应 二、税收对劳动力需求的影响 主要体现：社会保障税 ★政府按照雇员工资的一定比例分别向雇主和雇员征收。企业雇用劳动力，除了向其支付工资外，还要为其缴纳社会保障税。 第三节 税收对家庭储蓄的影响 一、个人所得税对家庭储蓄的影响 （一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应 （二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应 ★对个人的一般收入征收税率为t的比例所得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段或第二阶段的消费和储蓄。 思考税收对家庭储蓄的影响 ①税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低； ②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。因此，累进个人所得税较之比例个人所得