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二、税收的形式特征 1．强制性 税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 2．无偿性 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 3．固定性 税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、税收的职能 税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，税收的职能的特性在于它的内在性和客观性。所谓内在性，是指税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现；所谓客观性，是指税收职能不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。一般讲，税收具有两大职能，即财政职能和经济职能。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）国债涵义与特征 1、涵义：中央政府在国内外发行债券或向外国政府或银行借款所形成的国家债务总称。 2、特征： 从债务人角度：自愿性、有偿性、灵活性 从债权人角度：安全性、收益性、流动性 一、国债概述 第十一章 国 债 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）国债功能 筹集建设资金；弥补财政赤字；宏观调控、投资功能 国债弥补财政赤字(deficit)较其他弥补方式而言具有一定的优势，体现在： 二、国债功能 第十一章 国 债 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）国债负担 1、概念：由于国债的发行使用和偿还而给国民经济或有关的经济主体造成的负面影响和利益损失。 2、国债负担可以从四个方面来具体分析 认购者负担；政府负担；纳税人负担；代际负担 三、国债的负担与限度 第十一章 国 债 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、国债的负担与限度 1)国债认购者即债权人的负担 2)政府作为债务人负担：政府借债是要偿还的，到期要还本付息，尽管政府利用国债会获得一定经济利 益，但偿债毕竟是一种支出，是政府国债负担的形成过程。所以，政府借债必须考虑自身的负担能力 3)纳税人负担：偿债的 资金最终来源于税收。马克思所说的国债是一种延期的税收 4)代际负担：国债不仅构成当前的社会负担，而且在一定条件下还会向后推移，形成这一代 代际负担。 代际负担 人借的债推移到由下一代人甚至下几代人负担，形成代际负担。 如果转移债务负担的同时， 能利用国债为后人创造更多的财富或奠定创造财富的基础， 那么， 这种债务负担的转移是有意义的；如果国债收入被用于当前的消费，或者使用效率低下，留给子 孙的只是净债务，那么，债务负担的转移会极大地影响后代人的生产和生活，这是一种愧对子孙的短期行为。  Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）国债规模与评价指标 绝对指标：国债总额；国债发行额；国债还本付息额 相对指标：国债负担率；国债依存度；国债偿债率 第十一章 国 债 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）国债限度 1.含义：国债限度是指国债规模的最高额度，或国债的适度规模。 2.衡量和表示国债规模的指标 ： (1)表示国债绝对