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第一章　资　产“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。“经营租入的设备”是企业并不能拥有或控制的；“近期将要购入的设备”不是企业过去的交易或事项。第一节　货币资金一、库存现金二、银行存款通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。三、其他货币资金★存出投资款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）企业持有的3个月内到期的债券投资属于现金等价物。第二节　应收及预付款项二、应收账款三、预付账款五、应收款项减值2.备抵法（二）★★坏账准备的账务处理第三节　交易性金融资产二、交易性金融资产的账务处理第四节　存货2.★先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。二、原材料（二）★采用计划成本核算五、委托加工物资八、存货减值企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。【例题·计算题】A公司某项库存商品2010年12月31日账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2011年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为15.3万元，收到款项存入银行。　　要求：编制出售商品时的会计分录。　　[答疑编号5703011404]?『正确答案』　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　105.3　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　90　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）15.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　100　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　100　　借：存货跌价准备　　　　　　　　　　 20　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 20（“存货跌价准备”结转至“主营业务成本”，从而反应销售之前的账面价值（用“主营业务成本”反应））第五节　持有至到期投资二、持有至到期投资的账务处理（三）持有至到期投资的持有1.持有至到期投资的债券利息收入★持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日第一种情况，摊销溢价：借：应收利息（面值×票面利率）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，借记“持有至到期投资——应计利息”科目。借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）【例题1】2012年1月1目，甲公司支付价款1 05元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司日日发行的5年期公司债券，债券票面价值值总额为100元，票面年利率为5%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为5元），本金在债券到期时一次性偿还。甲会司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为3.89%溢价发行105元，每年摊销时的分录： [答疑编号5703011601]1.2012年12月31日摊销时票面利息=100×5%=5（元） 实际利息=105×3.89%=4.08（元） 借：应收利息（面值×票面利率）　　　　5　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　 4.08　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）0.922012年12月31日的摊余成本=105-0.92=104.08（元）2.2013年12月31日摊销时票面利息=100×5%=5（元） 实际利息=104.08×3.89%=4.05（元） 借：应收利息（面值×票面利率）　　　　5　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　 4.05　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）0.952013年12月31日的摊余成本=104.08-0.95=103.13（元）3.2014年12月31日摊销时票面利息=100×5%=5 （元） 实际利息=103.13×3.89%=4.01（元）借：应收利息（面值×票面利率）　　　　　5　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 　　4.01　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）0.992014年12月31日的摊余成本=103.13-0.99=102.14（元）4.2015年12月31日摊销时票面利息=100×5%=5 （元） 实际利息=102.14×3.89%=3.97（元）借：应收利息（面值×票面利率）　　　　5　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　　 3.97　　　　持有至到期投资——利息调整 （差额）1.032015年12月31日的摊余成本=102.14-1.03=101.11（元）5.2016年12月31日摊销时票面利息=100×5%=5 （元）借：应收利息（面值×票面利率）