I品种法计算程序及账务处理.docVIP

品种法计算程序及账务处理： 1、根据各项费用的原始凭证和其他有关资料，编制各种费用分配表。 （1）根据银行存款、现金付款凭证汇总编制各项货币支出。 借:生产成本-基本生产成本(较小出现) -辅助生产成本 管理费用 财务费用(银行承兑汇票手续费) 制造费用 劳动保护费 贷:银行存款或现金或其他货币资金 （2）根据按原材料余额归类的领、退料凭证和有关的费用分配标准，编制原材料费用分配表。 借:生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 管理费用 制造费用 贷:原材料 （3）根据各车间、部门耗电数量、电价和有关的费用分配标准编制外购动力分配表。 借:生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 管理费用 制造费用 营业费用 在建工程 应付福利费 贷:应付账款 借:应付账款 贷:银行存款 （4）根据各车间、部门的工资结算凭证和应付福利费的计提办法，编制工资及福利费分配表。 借: （5）根据本月应计提折旧固定资产原价和月折旧率，计算本月应计提固定资产折旧，编制折旧费用分配表。 借:管理费用 制造费用 营业费用 贷:累计折旧 2、根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈、盘亏或毁损，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或毁损损失计入生产费用。 3、根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该费用。跨期账户 (1)发生需待摊的费用时(跨期) 借:待摊费用 贷:银行存款 包装物 低值易耗品 在建工程 (2)摊销时 借:管理费用 制造费用 生产成本-辅助生产成本 营业费用 贷:待摊费用 预提费用:先费用化,后支付款项 利息:修理费 借:财务费用 贷:预提费用 借:预提费用 贷:银行存款 4、归集和分配辅助生产费用 5、归集和分配基本生产车间的制造费用 6、根据上列各种费用分配表，登记管理费用和财务费用明细账，归集和结转管理费用和财务费用 7、根据上列各种费用分配表，和其他有关资料，登记产品成本明细账(生产成本-基本生产成本-某某产品)，分别归集产品成本，并采用适当的分配方法，分配计算产品的完工产品成本和月末在产品成本。 （1）根据上月产品成本明细账和本月各种费用分配表，登记产品成本明细账的上月末即本月初在产品成本和本月生产费用发生额。（2）根据费用在完工产品与月末在产品之间分配与归集的方法（七种方法），编制月末在产品的成本计算表，作为分配费用的依据。（3）计算完工产品的实际生产成本。 完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的生产费用-月末在产品成本。 8、根据产品成本明细账中的产成品成本，汇编产成品成本汇总表，结转产成品成本。 ９、将上列与生产费用归集、分配有关的会计分录登账。 案例分析： 目的：品种法是企业产品成本核算的最基本方法，通过实验可使学生掌握成本核算的基本方法和程序，为进一步的工作实践打好基础。 资料：新泰化工厂是一家国有企业，只生产甲、乙两种产品，因为都是大量生产，所以产品成本采用品种法核算。甲、乙这两咱产品都在一个基本生产车间里生产，该厂除了这一个基本生产车间以外，还设立了一个辅助生产车间，这个辅助生产车间为全厂提供动力和维修服务，工厂还设有厂部办公室、人事部、销售部和仓库等一些职能部门。 1、有关货币资金支出： （1）7月3日基本生产车间购买办公用品20000元（一次性冲销）。 （2）7月9日基本生产车间进行图样鉴定费为500元。 （3）基本生产车间三名技术员到外地参加设备技术培训，原预借20000元，实际报销20700元。 （4）基本生产车间主任等五人到外地考察22300元，原预借25000元； （5）基本生产车间上半年办公电话费一次性计入制造费用10300元； （6）基本生产车间租入冷却水箱，支付当月租金5000元； （7）购买劳保护具9000元； （8）辅助生产车间购买办公用品（一次性冲销）8000元； （9）辅助生产车间支付运输费3000元； （10）辅助生产车间本月发生试验检验费2000元； （11）支付全厂水电费9000元； 2、工资性费用（福利费按工资总额的14%提取）： 基本生产车间——生产工人： 95000元 ——管理及辅助人员：20000元 辅助生产车间——人员工资 30000元 行政管理人员工资 15000元 3、提取折旧费用 原值 预计净残值 月折旧率（直线法）% 基本生 9450000 450000 0.5 产车间折旧 辅助生 4400000 200000 0.5 产车间折旧 4、领用材料费用