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练习中心基础学习班第十一章练习题 共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：38分 一、单项选择题1. 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施不包括（ ）。 A 考虑人员的适当分派和督导 B 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解 C 考虑被审计单位采用的会计政策 D 对应收账款进行函证 A B C D 您没有做这道题 正确答案：D 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析： 对应收账款进行函证属于细节测试程序。 试题编号：15770 2. 针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是（ ）。 A．分派特定的知识和技能的人员并对其督导 B．考虑被审计单位是否利用会计政策 C．实施风险评估程序 D．设计不为被审计单位预见或事先了解 A B C D 您没有做这道题 正确答案：C 知识点：应对舞弊导致的重大错报风险 答案解析： 选项C的程序是为了识别舞弊风险，不是应对舞弊风险；选项A、B、D是应对舞弊的总体措施。 试题编号：15771 3. 了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是（ ）。 A．了解被审计单位的业绩趋势 B．确定被审计单位的业绩是否达到预算 C．将被审计单位的业绩与同行业作比较 D．考虑是否存在舞弊风险 A B C D 您没有做这道题 正确答案：D 知识点：识别和评估舞弊导致的重大错报风险 答案解析： 被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，注册会计师应考虑舞弊的风险。 试题编号：15774 4. 下列不属于管理层对财务信息作出虚假报告的是（ ）。 A．对会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 B．对交易、事项或其他重要信息故意遗漏 C．挪用现金资产 D．会计估计的故意误用 A B C D 您没有做这道题 正确答案：C 知识点：治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 答案解析： 选项A、B、D是管理层对财务信息作出虚假报告的通常表现，选项C是侵占资产中的舞弊手段。 试题编号：15775 5. 在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（　）． A．如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 B．如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层 C．如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通 D．通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 5．【答案】D 【解析】。 A B C D 您没有做这道题 正确答案：D 知识点：与管理层、治理层和监管机构的沟通 答案解析： 对于情况A、B、C中的事项，应当直接与治理层沟通。 试题编号：15776 6. 错误是指非故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的问题，需要根据具体问题进行具体的判断。对于在审查上市公司甲公司时发现的下列事项中，你认为最可能属于非故意的错报是（ ）。 Ａ. 固定资产毁损后未作及时的账务处理 Ｂ. 赊购原材料并验收后未登记应付账款 Ｃ. 收回应收账款后未及时贷记应收账款 Ｄ. 偿还银行借款后未及时借记长期借款 6.【答案】Ｄ 【解析】 A B C D 您没有做这道题 正确答案：D 知识点：舞弊的含义和种类 答案解析： Ａ、Ｃ高估了甲公司的资产，Ｂ低估了甲公司的负债，客观上都起到了粉饰其财务状况的作用，都使甲公司“有利可图”；D高估了甲公司的负债，对其自身不利。一般来说于己不利的事不会是故意的。 试题编号：15778 7. 在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列（ ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。 A．公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉 B．管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施 C．在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业