I基础会计常见的会计分录.docVIP

《基础会计》常见的会计分录 筹集资金过程 收到投资者投资，根据投资者投资的形式，会计分录如下 货币投入时：借：银行存款 用材料投入时 借：原材料 贷：实收资本 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：实收资本 用固定资产投入时 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税）（投入的是生产经营设备，增值税才可以抵扣） 贷：实收资本 以技术，专利等无形资产投入时 借：无形资产 贷：实收资本 收到投资者投资，实际出资额超出其在被投资企业应享有的份额 则会计分录为： 借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产 应交税费——应交增值税 (投入的是原材料和生产经营用的动产才有这个账户) 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 股份有限公司发行股票 借：银行存款（发行价款—发行费用等） 贷：股本（ 股票面值） 资本溢价——股本溢价 债权人借款 （1）向银行借入款项，存入银行。（根据借款的期限） 借：银行存款 贷：短期借款 （期限一年以内）/长期借款 （期限一年以上，不包括1年） （2）计提短期借款的利息 后支付利息 借：财务费用 借：应付利息 贷：应付利息 贷：银行存款 用银行存款直接支付利息 借：财务费用 贷：银行存款 （3）长期借款的利息费用视能否资本化而计入不同账户，原则上： 企业筹建期间发生的不能资本化的利息，计入“管理费用” 属于生产经营期间的，计入“财务费用” 用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入“在建工程”。 固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入“财务费用”。 长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，则记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的记入“长期借款——应计利息”科目。即： 相关会计分录为 借：管理费用/财务费用/在建工程/研发支出等 贷：应付利息/长期借款——应计利息 （4）归还借款 借：短期借款 财务费用（最后一期利息支出，如果利息已在归还本金前全部支付，则没有这个账户） 贷：银行存款 借：长期借款 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 应付利息（利息是分期付息） 贷：银行存款 供应过程业务的核算 采购材料，根据货款是否已支付，及材料是否是入库，会计分录区别如下 1、材料尚未入库， 借：在途物资 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款（货款已支付） 应付账款（货款未支付） 应付票据（开出商业汇票） 等材料到达企业，并验收入库后，再做会计分录如下： 借：原材料 贷：在途物资 2、材料购入后直接已入库，则会计分录为 借：原材料 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款（货款已支付） 应付账款（货款未支付） 应付票据（开出商业汇票） 3、另用银行存款支付尚未支付的货款或票据款 借：应付账款/ 应付票据 贷：银行存款 采取预付款方式采购材料 （1）支付预付款时，会计分录 借：预付账款（预付的部分货款） 贷：银行存款 （2）收到供货单位发来的材料 借：原材料 （成本包括：买价、运杂费、入库前挑选整理费、运输途中的合理损耗、相关税费——消费税、关税等） 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款（实际要支付的全部货款） （3）支付不足的货款 借：预付账款（实际要支付的全部货款－预付的部分货款） 贷：银行存款 如果实际支付的全部货款＜预付的货款，则收到供货商退还的货款，会计分录如下： 借：银行存款 贷：预付账款 采购固定资产 根据是否需要安装，会计分录有区别 （1）如果需要安装才可使用，则会计分录如下： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 购入的是生产经营用的动产如生产设备等，购入的是非生产经营用的及不动产则产生的增值税计入“在建工程” 贷：银行存款 应付账款 应付票据 安装完毕，达到了预定