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项目八答案 一、简答题 内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动，具体包括控制环境、风险管理、信息与沟通、控制活动、对控制的监督五大要素。控制测试是指为了证实被审计单位内部控制运行的有限性而进行的审计程序。 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户月和披露的细节测试以及实质性分析程序。 针对报表层次重大错报风险的应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）选择不可预见的审计程序（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 风险应对的总体应对措施是：首先从财务报表层次提出总体应对措施，其次针对认定层次的重大错报风险提出进一步审计程序，即进行控制测试和实质性程序。 在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素： （1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征； （4）被审计单位采用的特定控制的性质；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，其两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。 二、判断题 1．当被审计单位规模不大时，没有必要先对被审计单位的内部控制进行了解。 (?× ) 2．注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，因此注 册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制。 ( ?× ) 3．控制测试是每次审计中必定执行的测试。 ( ?× ) 4．注册会计师实施进一步审计程序的时间可以在其中，也可以在期末。 ( √ ) 5．实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别与评估重大错报风险只是在审计计划阶段要做的工作，且不是必须实施的程序。 (?× ) 6．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。 ( √ ) 7．总体应对措施是针对认定层次重大错报风险来实施的。 ( ?× ) 8．注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施进一步审计程序。 ( √ ) 9如果内部控制设计合理，并且执行有效，那么绝对能够保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。（??×?）?? 10.观察和检查可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并提供有关被审计单位及其环境的信息。（ √?） 三、单项选择题 1．( D )是指未加控制就容易发生错误或舞弊的业务环节。 A．整体层面 B．交易流程 C．业务流程 D．关键控制点 2.下列对被审计单位及其环境进行了解的内容中，属于被审计单位外部因素的是（ A ） A.行业状况、法律环境与监管环境 B.被审计单位的性质 C.被审计单位的内部控制。 D.被审计单位对会计政策的选择和运用 3.（ D ）有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 A. 控制环境 B. 控制测试 C. 内部控制 D.控制活动 4. 对风险评估进行修正是因为注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与（ D ）获取的审计证据相矛盾。 A.细节测试 B.重大错报风险 C.风险评估 D.初始评估 5.控制测试的（ C ）是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 A.时间 B.范围 C.性质 D.含义 6.在确定控制测试的范围时，注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围（ A ） A.越大 B.越小 C.没关系 D.都有可能 7.确定实质性程序的范围大小时重点需要考虑两个因素，除了评估的认定层次的重大错报风险外，另一个是（ C ） A. 实质性程序的性质 B. 实施控制测试的范围 C. 实施控制测试的结果 D.实施控制测试的性质 8.实质性程序是风险导向审计基本程序的（ B ）。 A.首要程序