会计基础管规定.doc

会计基础管理规定 范围 本规则规定了各会计科目核算的一般范围、方法及其他。 规范性引用文件 国家财政部2000年12月29日制定发布的《企业会计制度》及其补充规定。 会计核算基本规定 会计年度：自公历1月1日起至12月31日 记帐本位币：人民币 核算原则：权责发生制 计价原则：历史成本原则 会计科目核算规定 4．1 货币资金及应收款项核算 4．1．1 货币资金是资金周转的起点和终点，是生产经营的先决条件，包括现金、银行存款和其他货币资金。股份公司现金的收付业务必须严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，加强现金的管理，并接受开户银行的监管。每笔货币资金的收付业务都必须根据有关的原始凭证并且审核无误进行。货币资金的核算，设置“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户。借方反映货币资金的实际收入，贷方反映货币资金的支出用款，期末应为借方余额，反映实际拥有的货币资金。 4．1．2 应收款项 4．1．2．1 应收票据是指公司持有的因销售商品提供劳务等而收到的商业汇票。收到票据时，借记“应收票据”，核算票据的票面金额；到期收回时，贷记“应收票据”科目。对带息票据的到期利息同时冲减财务费用。如果票据到期，承兑人违约或无力偿还，应将票据的价款（票款、利息、拒付银行手续费）转入“应收帐款”核算。应收的票据可以作为融通资金的一种手段——贴现和背书转让。 4．1．2．2 应收帐款是指公司因销售产品、提供劳务应向购货单位和接受劳务的单位收取的款项。公司在销售产品的过程中发生的应收帐款，在“应收帐款”科目中核算。借方登记反映公司应收销货单位的产品货款，贷方登记已收回的或已结转的坏帐损失的货款，期末借方余额反映尚未收回的应收货款。 4．1．3 坏帐损失的核算 4．1．3．1 坏帐是指公司无法收回的应收货款，由于发生坏帐而产生的损失为坏帐损失。确认坏帐损失条件： 4．1．3．1．1 因债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，确定不能收回的款项。 4．1．3．1．2 因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的款项。 4．1．3．2 以上确实不能收回的应收帐款，报经董事会批准后，作为坏帐。 4．1．3．3 坏帐损失的核算本公司采用备抵法。按应收帐款的帐龄计提坏帐损失，计入期间费用，同时建立“坏帐准备”，年底一次性计提并调整坏帐准备余额。计提时借记“管理费用”，贷记“坏帐准备”；发生坏帐时，冲销“坏帐准备”，转销“应收帐款”。已确认并转销的坏帐损失以后又收回的，应按实际收回的金额，借“应收帐款”，贷“坏帐准备”，同时借“银行存款”，贷“应收帐款”。 4．1．3．4 坏帐准备的计提比例： 4．1．3．4．1 应收帐款帐龄在一年以内的按1%计提。 4．1．3．4．2 应收帐款帐龄在1—2年为5%计提。 4．1．3．4．3 应收帐款帐龄在2—3年为10%计提。 4．1．3．4．4 应收帐款帐龄在3年以上的为20%计提。 4．1．4 其他应收款是指公司其他各种应收、暂付的款项。包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项，在“其他应收款”科目中核算。股份公司的其他应收款也要计提坏帐准备，本公司的计提办法与应收帐款的核算相同。 4．1．5 预付帐款是公司按照购货合同或劳务合同规定预先支付给供应单位和提供劳务方的款项，在“预付帐款”科目中核算。借方登记预付或补付的款项，贷方反映已结转或退回多付的预付款项；借方期末余额反映预付供应单位但尚未结转的预付款。 4．2 存货的核算 4．2．1 存货的确认：必须以公司对存货是否具有法人财产权为标准。 4．2．2 存货的核算：本公司采用计划成本核算。对购入并已验收入库的各种存货，按其计划成本记入各种存货帐户的借方，对生产领用和发出委托加工的的材料，按计划成本记入存货帐户的贷方，期末借方余额反映各种材料的计划成本。为计算实际采购成本和比较计划成本和实际成本的差异应设置“材料采购”和“材料成本差异”科目。 4．2．3 存货跌价准备的计提：本公司采用分类比较法计提存货跌价准备，即按存货类别的实际成本和可变现净值进行比较。若成本低于可变净值，则不需要进行帐务处理；若可变净值低于成本，则要进行存货跌价损失的核算。公司选用备抵法进行存货跌价损失的核算，在每一会计期末比较应提数和已提数。对应补和应提的跌价准备借记“存货跌价损失”，贷记“存货跌价准备”。前者作为损益类科目，计入当期损益；后者作为存货的备抵项目，在资产负债表中列为“存货”的减项。 4．3 投资的核算 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 4．3．1 短期投资是指能够随时变现，持有时间不准备超过一年的投资