会计从业资格必须掌握的会计分录..doc

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会计从业资格必须掌握的会计分录.

必需掌握的会计分录 第一节 款项和有价证券的收付   一、现金和银行存款    提现的处理:   借:库存现金     贷:银行存款(编制银行存款付款凭证)   存现的处理:   借:银行存款     贷:库存现金(编制库存现金付款凭证)   二、交易性金融资产   企业购买交易性金融资产时:   借:交易性金融资产——成本     投资收益(交易费用)     贷:银行存款等   企业出售交易性金融资产时:   借:银行存款等     贷:交易性金融资产       投资收益(或借方)    第二节 财产物资的收发、增减和使用   一、原材料   1.实际成本法     借:原材料、在途物资     应交税费——应交增值税(进项税额)     贷:银行存款   暂估:   借:原材料     贷:应付账款   下月初用冲减:   借:应付账款     贷:原材料   发出材料的方法:      发出材料会计处理:   借:生产成本     制造费用     管理费用     贷:原材料   2.计划成本法   注:第一,采购时,按实际成本付款,计入“材料采购”账户借方;   借:材料采购(实际成本)     应交税费——应交增值税(进项税额)     贷:应付账款、银行存款   第二,验收入库时,按计划成本计入“原材料”的借方,“材料采购”账户贷方;   借:原材料(计划成本)     贷:材料采购(计划成本)   第三,期末结转,验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成本差异”的借方,节约差计入“材料成本差异”的贷方;   借:材料成本差异(超支差)     贷:材料采购   借:材料采购     贷:材料成本差异(节约差)   第四,平时发出材料时,一律用计划成本;   借:生产成本     制造费用     管理费用     贷:原材料   第五,期末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。   材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期购入材料的成本差异额)/(期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本)×100%   发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率   借:生产成本     制造费用     管理费用      贷:材料成本差异(结转超支差)   借:材料成本差异(结转节约差)     贷:生产成本       制造费用       管理费用   二、库存商品   (1)产品入库   借:库存商品     贷:生产成本   (2)发出商品结转销售成本   借:主营业务成本     贷:库存商品   三、固定资产   (1)购入   借:固定资产     应交税费——应交增值税(进项税额)      贷:银行存款   (2)计提折旧     年折旧额=(原始价值—预计净残值)/预计使用年限       =原始价值×(1-残值率)/预计使用年限   月折旧额=年折旧额÷12   基本生产车间使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用;   管理部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用;   销售部门使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用;   出租的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本;   未使用固定资产,其计提的折旧应计入管理费用等。   根据我国企业会计准则和会计制度的规定,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不再计提折旧。   (3)出售   固定资产转入固定资产清理   借:固定资产清理     累计折旧       贷:固定资产   出售固定资产收入   借:银行存款或应收账款       贷:固定资产清理       应交税费——应交增值税(销项税额)   结转固定资产净损益   借:固定资产清理       贷:营业外收入    或:   借:营业外支出     贷:固定资产清理    第三节 债权、债务的发生和结算   一、应收账款   (1)销售时:   借;应收账款     贷:主营业务收入        应交税费——应交增值税(销项税额)    (2)实际收到款项时   借:银行存款     贷:应收账款       二、应收票据   (1)发生   借:应收票据     贷:主营业务收入         应交税费——应交增值税(销项税额)    (2)收回   借:银行存款     贷:应收票据      三、其他应收款   (1)发生   借:其他应收款     贷:库存现金   (2)收回   借:管理费用     库存现金     贷:其他应收款      四、应收款项减值  计提坏账准备。   借:资产减值损失      贷:坏账准备    坏账准备可

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