全面预算管4.pptx

企业全面预算管理 ——理论、方法与应用财务管理教研室 张颖第4章 全面预算管理的组织4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构4-1预算管理体系的设置原则4-1预算管理体系的设置原则一、科学、规范原则二、高效、有力原则三、繁简适度、经济实用原则四、全面、系统原则五、权责明确、权责相当原则4-1预算管理体系的设置原则一、科学、规范原则二、高效、有力原则 三、繁简适度、经济实用原则 四、全面、系统原则 五、权责明确、权责相当原则 有理尊重公理 遵循法理有节掌握节奏 把握力度有利节约成本 提高效益有面全面协调 系统控制有点责任到点 权责匹配第4章 全面预算管理的组织4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构4-2预算管理的决策机构最高权力机构， 居于核心地位主要包括：公司股东（大）会 董事会 预算委员会股东（大）会与董事会 构成人员: 股东（大）会 全体股东或股东代表 董事会 由股东大会选出的董事组成职能：股东（大）会——审议和批准 董事会——制订和审议股东大会主要职权审议决定【经营方针和投资计划】审议批准【年度全面预算方案】审议批准【年度全面决算方案】审议批准【债券放行预算】其他需要审议批准的事项董事会主要职权决定【经营计划和投资方案】制订【年度经营目标】制订【年度全面预算方案】制定【年度全面决算方案】决定【全面预算考评与奖惩方案】其他需要决定及制订的事项预算委员会构成人员： 主任委员 董事长 副主任委员 总会计师（或财务总监、财务副总） 一般成员 高级管理人员、二级公司管理人员职能：在董事会领导授权下，决定和处理全面预算的重大事宜。预算委员会主要职权根据公司战略规划和经营目标。制订公司年度预算指标。制定全面预算管理的政策规定制度等相关文件。制定全面预算编制的方针程序和要求审查公司总预算草案和各部门编制的预算草案，并提出修改意见。……详见书P80预算委员会主要职权预算委员会作为全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责，是董事会职责在预算管理方面的延伸和具体化。其制定、审议的有关全面预算管理的重大事项，如年度经营目标、预算奖惩方案等，必须报公司董事会或股东(大)会审批。预算委员会的主要工作方式是定期或者不定期召开预算工作会议。第4章 全面预算管理的组织4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构4-3预算管理的工作机构 全面预算管理工作机构是在预算委员会（或公司总经理）领导下主管预算编制、监控、协调、核算、分析、反馈、考评等全面工作的部门。 因为预算委员会的成员主要是由公司高级管理人员和部分二级公司、部门负责人组成的，预算工作会议是其主要的议事方式。所以，预算委员会一般为非常设机构，而全面预算管理日常的、具体的工作则由全面预算管理工作机构承担。 根据全面预算管理的内容和相互牵制原则，全面预算管理工作机构可以分为一,预算常务机构二.预算管理核算机构三.预算管理监控机构四.预算管理考评机构一、预算管理常务机构 预算管理常务机构是企业行使日常全面预算管理工作的部门。主要职责1、负责公司预算管理制度的起草和批报工作2、编制企业全面预算编制大纲3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作4、为各预算单位的预算管理提供咨询5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算委员会提出审批重点和建议8、负责检查落实公司预算管理制度的执行9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析10、结合预算的实际情况，提出调整预算指标的建议方案11、定期向预算委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并为预算委员会进一步采取行动拟定备选方案12、负责预算管理的其他日常工作二、预算管理核算机构 预算管理核算机构是对全面预算执行过程和结果进行反映、控制、核算和信息反馈的部门。 实施全面预算管理必须建立责任会计制度，推行以责任中心为核算对象的责任会计核算。 责任会计属于管理会计的范畴，它是以责任中心为会计对象，对责任中心的经营活动过程及其结果进行控制、核算、分析、考核、评价的一种内部会计制度。责任会计核算的对象不是产品，而是公司内部各个责任中心，它强调对责任中心进行事前、事中、事后的全过程管理，它所要反映和评价的是每一个责任中心的工作业绩。 全面预算管理与责任会计是密不可分的。全面预算管理是建立责任会计的前提条件，责任会计是全面预算的管理有效实施的重要保证。预算管理核算机构（责任会计）的主要职责1、明确各则责任主体，建立责任会计账簿和报表体系2、建立责任会计核算所需的原始凭证制