关于cutoff的小结..doc

关于cutoff的小结 银行存款 C.未 兑 现 支 票 的 低 估 测 试 ,Unpresented Check US) 1. 从 年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 个 重 要 的 支 票 付 款 记 录 。 2. 追 查 至 支 票 存 根 以 确 认 出 票 日 。 3. 如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 确 认 该 支 票 是 否 包 括 在 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 。 D企 业 已 收 ， 银 行 未 收 之 项 目 的 高 估 测 试 ,Unbanked OS) 1. 从 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 挑 选 主 要 的 企 业 已 收 ， 银 行 未 收 的 项 目 。 2. 检 查 期 后 的 银 行 进 帐 单 和 银 行 对 帐 单 。 确 认 金 额 有 否 高 估 。 同 时 了 解 银 行 延 迟 收 款 的 原 因 。 D. 应 收 帐 款 截 止 测 试(cut off) 1. 会 计 截 止 日 之 前 应 收 帐 款 借 方 高 估 测 试 a. 从 会 计 截 止 日 前 二 周 的 应 收 帐 款 借 方 抽 取 较 重 大 的 样 本 。 b. 对 于 抽 取 的 样 本 ， 追 查 至 相 关 的 发 票 和 出 库 单 。 确 认 该 交 易 已 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 2. 销 售 退 回 和 销 售 折 让 的 低 估 测 试 a. 从 会 计 截 止 日 前 后 二 周 的 客 户 记 录 中 挑 选 重 大 的 销 售 退 回 和 折 让 记 录 。 b. 追 查 至 相 关 的 原 始 凭 证 以 确 认 销 售 退 回 和 折 让 的 有 效 性 。 c. 检 查 销 售 退 回 和 折 让 过 入 应 收 帐 款 帐 户 贷 方 的 记 录 ， 确 认 该 记 录 已 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 3. 收 款 的 低 估 测 试 a. 从 会 计 截 止 日 前 二 个 星 期 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 重 要 的 收 款 记 录 作 为 样 本 。 b. 追 查 至 收 款 凭 证 以 确 认 有 效 性 c. 如 果 这 些 收 款 是 从 债 务 人 收 取 (即 冲 销 应 收 帐 款 )， 检 查 应 收 帐 款 贷 方 发 生 额 以 确 认 该 交 易 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 中 。 C. 应 付 帐 款 截 止 测 试 (i.e.search for) 1. 从 年 后 付 款 记 录 中 挑 选 样 本 。 a. 从 年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本 。.. b. 追 查 至 相 关 的 原 始 凭 证 以 确 认 该 负 债 已 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 如 果 该 付 款 情 况 属 于 支 付 年 前 发 生 的 应 付 帐 款 ， 那 么 检 查 该 笔 应 付 帐 款 是 否 包 括 在 会 计 截 止 日 的 应 付 帐 款 明 细 表 中 。 2. 从 年 后 采 购 和 费 用 帐 户 中 挑 选 样 本 a. 从 年 后 的 损 益 表 中 之 采 购 和 费 用 帐 户 的 借 方 挑 选 有 代 表 性 的 样 本。 b. 追 查 至 相 应 之 原 始 凭 证 以 确 认 该 笔 金 额 不 属 于 支 付 年 前 之 负 债。 3. 从 年 前 之 应 付 及 预 提 费 用 帐 户 的 借 方 发 生 额 中 挑 选 样 本 进 行 测 试 ： a. 从 年 前 一 个 月 的 应 付 及 预 提 费 用 的 借 方 发 生 额 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 。 b. 追 查 至 银 行 单 据 和 其 它 原 始 凭 证 ， 确 认 该 金 额 已 经 在 年 前 有 效 的 支 付 或 退 回 。 4. 从 未 处 理 的 供 应 商 发 票 中 挑 选 样 本： 复 核 截 止 会 计 现 场 工 作 日 的 全 部 未 处 理 之 供 应 商 发 票 。 确 认 所 有 的 负 债 都 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 销售收入 05. TEST EARLY CUTOFF OF SAL