农村合作金机构内部控制.ppt

农村合作金融（银行）机构 内部控制 安徽省联社安庆办事处 曹振宇 什么是内部控制 一、什么是内部控制 内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。 内部控制的作用 二、内部控制的作用 （一）保障依法合规经营 保证国家和上级监督管理部门制定的法律法规和规章制度的严格实施。 （二）防范和控制经营风险 明确岗位、划分职责，实行纵横联系，上下监督检查。明确划分各职能部门和人员的职责范围，有利于建立、实行岗位责任制，做到各尽其责，互相联系制约，防范和消除错弊。 内部控制的作用 （三）确保会计信息质量 保证会计核算和业务记录的真实、正确和完整，为正确决策提供可靠的依据。 （四）保证经营目标实现 健全的内控制度使单位内的一切业务经营和管理活动做到计划化、制度化、规范、和程序化，做到人尽其责，物尽其用，提高经济效益，实现组织目标。 案例一：巴林银行 案例二：中行高山案 内部控制的方式 三、内部控制的方式 内部控件方式是企业为了在进行管理活动时，采取的一系列方法、措施和程序。 《商业银行内部控制指引》规定了内部控制应当包括以下要素： 　　（一）内部控制环境； 　　（二）风险识别与评估； 　　（三）内部控制措施； 　　（四）信息交流与反馈； 　　（五）监督评价与纠正。 内部控制的方式 根据《商业银行内部控制指引》五大要素的规定，主要有以下控制方式： （一）组织机构控制 企业单位按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织机构的设置。具体包括三项内容： 内部控制的方式 1、各职能部门分工必须明确。 2、各职能部门之间既相互联系，又相互监督。 3、决策者不能违反或超越决策程序；执行者应在其职责和权限内行使职权；监督系统应建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价以及对违规违章行为进行处罚的制度。 组织架构图 内部控制的方式 （二）岗位责任控制 是指对各部门的人员，在合理设置组织机构的基础上，按照程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务划分为若干个具体的工作岗位，然后按岗位定任务，明确其责任和权限，由此建立起一套完整的自我制约和自动检查的岗位工作关系。 巴林银行案，里森担任交易员，同时又担任清算员。 内部控制的方式 （三）授权控制 是指单位应根据业务活动的性质及功能，建立一套统一由法人管理，以法人授权、授信为主要特征的内部授权、授信管理制度；也就是说，单位各级人员必须获得批准或授权，才能执行正常的或特殊的业务。 案例，中行高山案，大额资金转出未严格执行授权规定， 内部控制的方式 （四）业务处理程序控制 是指单位内部各部门在明确岗位责任的基础上，为保证各项经营业务和管理活动能够有效地按照一定的规程运行，而制定的各项业务处理过程中必须遵循的流程环节及其先后顺序。 内部控制的方式 （五）法规制度控制 是指单位的一切经营活动都必须遵守国家的法律、法规、政策、制度，这些法规制度是检查单位业务经营活动合法性和合规性的标准。因此，单位应当制定出确保有关法律法规得到有效遵守的内部政策和具体程序，通过教育、示范、监督和技术控制，防止一切违法违规的业务活动发生。 内部控制的方式 （六）内部规章制度控制 是指单位按照按照规范化、授权分责、监督制约、帐务核对、安全谨慎的原则建立会计业务处理的各项制度、纪律、方法和程序，以保证会计信息的可信性、合法性、真实性和准确性。具体包括：执行上级各项制度办法的控制制度、会计内部管理控制制度、会计凭证审核制度、帐帐核对制度、复核制度等。 内部控制的方式 （七）计算机信息系统风险控制 一是计算机通过程序的设计对业务操作进行控制，比如你不输入密码不给办理业务，帐务不平轧不了帐。二是对计算机自身的风险控制。指单位对计算机信息系统的项目立项、设计、开发、测试、运行、维修等全部过程严格管理控制，明确业务主管部门与监督部门的职责，对业务主管、设计、业务操作及技术维修人员的权限严格进行划分，严禁信息系统的设计、软件开发技术人员介入实际经营业务操作。 内部控制的方式 （八）内部审查（审计）控制 是内部控制的特殊组成部分。从内部控制的角度讲，内部审查具有控制的功能，它既能检查和评价其他各项内部控制制度的质量和效果，同时本身又作为整个内部控制制度的一个组成部分，与其他各项内部控制制度一起，共同实现内部控制的各项目标。 具体业务控制内容 四、具体业务控制内容 存款及柜台业务控制、信贷资产业务控制、非信贷资产业务控制、银行卡业务控制、结算业务控制、中间业务控制、会计核算、财务管理等。 存款及柜台业务控制 （一）基于复核业务柜员制下的存款及柜台业务 复核业务柜员制，每两个柜员编为一组，一个负责记账，