外贸会计考试重点..doc

第一章 外贸会计：以货币为主要计量单位，对外贸企业的经济活动信息通过收集、加工、提供以会计信息为主的经济信息，并未取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测、决策的一种经济管理活动。 基本职能：核算职能（反映，基础）、监督职能（控制，继续） 对象：对外企业的资金运用及其所反映的经营活动和业务活动 资金运用的表现形式：（1）资金的筹集与配置（2）资金的循环与周转（3）资金的耗费与回收补偿 ★特点：（1）采用复币记账（2）需要反映汇兑的损益（3）核算出口退税 会计的基本假设：（1）会计主体—空间范围（2）持续经营—时间范围（3）会计周期—对时间范围的具体设定（4）持续经营—时间范围 ★会计信息质量要求：可靠性、可比性、可理解性、相关性、实质重于形式（融资租入固定资产）、重要性、谨慎性、及时性 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 第二章 货币资金的分类：库存现金、备用金、银行存款、其他货币资金 ★库存现金中出纳人员的岗位问题：现金由出纳保管，出纳登记日记账和银行日记账，不得兼办费用、收入记账工作，不能兼办审核、会计档案、稽核工作 银行存款分为四类：★基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构，只有一个账户 一般存款账户：可开立多个，只能转账、存现，不能取现 临时存款账户：产品展销临时 专用存款账户：企业的销货款不能转入专用存款账户 贴现：票据持票人在票据到期前，为获取票据向银行特服一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。（没到期就将汇票卖给银行） 公式：票据到期=面值+面值*月利率*汇票期限\30 贴现利息=票据到期日*月贴现率*贴现天数\30 贴现所得=票据到期日-贴现利息 ★ 结算方式 签发人 适用范围 分类 金额 付款期 能否转让 会计科目 支款票 出票人 同一票据交换区域 现金、转账、普通 10天 能，现金除外 银行存款 银行本票 银行 同上 2种 定额 2个月 同上 其他货币资金 银行汇票 银行 异地 1个月 同上 同上 商业汇票 出票人 同城异地 商业汇票 银行汇票 6个月（提示付款期10天） 同上 应收、应付票据 信用卡 银行 同城异地 6种 十万元交易，单位卡不得用 同上 其他货币资金 兑现 汇款人 同城异地 信汇 电汇 验单3天 验货10天 同上 银行存款 托收承付 收款人 异地 同上 应收账款 委托收款 收款人 同城异地 同上 应收账款 第三章 简答：外汇、外汇内容、具备条件、与外币的区别 （1）外汇：是国际汇兑的简称，指以国外货币表示的可用于国际结算的支付手段和资金 （2）外汇包括的内容：外国货币、外币支付凭证、外币有价汇票、其他外汇资金 （3）外汇具备的条件：a以外币表示的国外资产b在国外能得到补偿的货币债权c可以对付为其他支付手段的外币资产 （4）与外币的区别：外币是国外货币的简称。指本国货币以外的、其他国家和地区使用的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。 外汇汇率的标价方法：直接标价法（以外币为基准）、间接标价法（以本国货币为基准） 外汇汇率的分类：（1）按银行买卖外汇分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率 （2）按交易的时间分为即期汇率和远期汇率 （3）按银行汇款的方式分为信汇汇率、电汇汇率、票汇汇率 （4）按汇率发生的时间分为现行汇率、历史汇率 （5）按企业记账时的依据分为记账汇率、账面汇率 ★外币业务的账户（成对的，考一个） （1）外币统账制：企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制财务报表的制度 （2）外币分账制：在日常核算时，按外币原币记账，分币种核算损益，编制各币种的财务报表，在资金负债表日，一次性地将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并于记账本位币业务编制的财务报表汇总编制整个企业总的财务报表的制度 ★外币业务一般采用复币记账，交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率 ★汇兑损益的归属（简答或多选） 1、因日常经营业务—汇兑损益 2、筹建期间发生的—管理费用 3、筹建固定资产，固定资产达到预期可用状态前—构建成本，后—汇兑损益 4、购置无形资产—购置成本 5、支付股利或利润—汇兑损益 汇兑损益的核算方法有逐笔结转法和集中结转法，方法不一样，但结果一样 国际贸易术语：FOB装运港船上交货 CFR成本+运费 CIF成本+运费+保险 信用证结算方式的当事人：开证申请人（进口商）、开证行、通支行、受益人（出口商）、议付行、付款行（