御手洗CPA会计考点归纳（下）..docx

第十二章 财务报表1.“长期应付款”：现值×（1+实际利息率）- 支付利息2. 应付账款：应付账款借方+预付账款借方 预收账款：应收账款借方+预收账款借方3. 逾期经融资产：逾期1天以上4. “综合收益总额”：利润总额+其他综合收益5. 财务报表的列报基础：持续经营6. 经营分部确定报告分部7. 支付给在建工程人员的工资及奖金应当归入“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目第十三章 或有事项1. 已经实际发生的负债应当在“预计负债”中扣除。2. 从第三方受到的补偿款属于“其他应收款”，不在预计负债中直接抵扣。3. 实际赔偿损失小于预计负债的，差额计入“以前年度损益调整”。4. 预计发生的报废的清理费用，不计入弃置费用。5. 常见的或有事项：债务担保、承诺、亏损合同、重组义务。（不包含债务重组！）6. 重组义务：有详尽正式的重组计划、重组计划已经对外公告7. 差错更正的时候最好把正确的先列出来8. 实际的预计负债小，则有抵消分录，反则不然。P19第十四章 非货币性资产交换1. 影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值之差2. 一般以换出的非货币性资产为基础进行计算3. 非货币性资产交换，公允价值计量的确认损益，账面价值计量的不确认损益。4. 补价不可以超过交易额的25%5. 主营业务收入要结转成本；同样，可供出售金融资产转让也应结转资本公积。6. 营业税不计入成本，计入“营业税金及附加”单独分录。7. 为换入而发生的税费才计入成本。8. 除了营业税和增值税之外的税费均直接从补价中扣除。第十五章 债务重组1. 债务重组的税前利润：营业外收入+资产转让损益2. 债务重组后的重组利得不包含变更未来要缴纳的利息，那个以后计入“财务费用”3. 债权人分录中方在意“坏账准备”。4. 转让手续费属于资产处置收益，不影响重组利得。5. 确认重组利得时候，债权人需要考虑计提的坏账准备，债务人需要考虑预计负债。第十六章 政府补助1. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，冲减“营业外支出”。2. 公允价值不可可靠计量的，按照名义价值，一元。3. 大型科研设备的折旧，借“研发支出”。4. 营业外收入 VS 递延收益：分配递延收益→ 借：递延收益 贷：营业外收入 P37第十七章 借款费用1. 在资本化时候应当与资本支出相挂钩的是“一般借款利息”。2. 利息收入→“专门借款”3. 实际利率法（P43）：借：在建工程（资本化的） 银行存款（利息收入） 财务费用（费用化的） 贷：应付利息 长期借款——利息调整4. 资本化开始必须满足“资本已经支出”。5. 专门借款计入当期损益的金额：非资本化期间的费用—非资本化期间的利息收入（完工之后的不予考虑！）6. 一般借款计入当期损益的金额：一般借款产生的所有利息费用—资本化的一般借款利息费用第十八章 股权支付1. 若无离职或者预计的离职没有改变，则应按照授予日金额平均计入各管理费用。2. 得到的乘积本身是“资本公积——其他资本公积”，与上一年的差额计入“管理费用”。借：银行存款 资本公积——其他资本公积 贷：股本 资本公积——股本溢价3. 现金结算：资产负债表日 权益工具结算：授予日4. 以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确定成本和费用。5. 授予日不做会计处理。6. 在可行权日，预计工具数和实际数是一致的。7. 以权益结算的股份支付可能涉及的科目：股本、管理费用、资本公积。8. 库存股与回购的库存股是相对应的。第十九章 所得税费用1. 所得税准则→递延所得税 所得税法→当期所得税 二者相加，得到所得税费用2. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（即管理费用），按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，折旧后的余值按成本的150%作为计税基础。 四重奏：原计税基础×150% =矫正的计税基础 矫正的计税基础 – 账面价值 = 暂时性差异 暂时性差异 – 原计税基础×50% = 暂时性差异余额 暂时性差异余额×所得税税率=本期期末递延所得税余额3. 深刻理解：并非所有的暂时性差异都可以变为递延所得税！（国债利息收入不产生暂时性差异）4. 禁止转为递延所得税的：业务招待费超支、行政性罚款、国债利息收入……（超值的业务宣传费可以递延）5. 可供出售金融资产公允变动，不影响当期应交所得税，影响递延所得税，但是计算所得税费用时候要把它扣除，因为其变动计入资本公积。P50 借：所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：应缴税费——应缴所得税 递延所得税负债6. 在确认递延所得税是，可能计入的项目有：所得税费用、资本公积（可供出售金融资产）、营业外收入、商誉（企业合并时）。7. 递延所得税资产应当为正，但是转回则为负数；递延所得税负