总分支机构及关联交易课件..doc

总分支机构 母子公司业务涉税问题 一、企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 法人所得税的基本模式。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 二、总分支机构 总分支机构税收管理 跨省市总分机构企业是指跨省设立不具有法人资格营机构的企业。分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管。统一计算:居民企业()应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构()在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。。经营收入、职工工资和资产总额三个因素。。 企业归集管理费用,或在总分支机构间进行分配,均属于企业内部核算问题。。国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。 母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 母公司向子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等。不能提供相关材料的，不得税前扣除。 四、其他问题 合并纳税 新税法实施后,作为过渡期政策,2008年度保留部分企业集团合并纳税政策,自2009年1月1日起,该项政策已执行到期 促销活动 改变资产所有权属的用途,不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 买一赠一 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入(所得税处理)。 总分支机构税收监管 跨区域总分支机构均应办理税务登记, 现在新办分支机构,按总机构的税务管理部门确定,税种核定与总机构一致 房地产政策 预提成本问题 除几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。针对房地产开发企业的特殊性，给出予了明确。预提（应付）费用（）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。（）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。（）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。允许三项预提费用在预提时依法税前扣除对纳税人比较有利，也在一定程度上突破了以票控税的机械性规定。 增值税、营业税应税项目必须取得发票 其他合法凭证包括法院裁定、判决书,合同,工资表,合同,董事会决议,资产评估报告,等等 固定资产标准 企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 税法与会计处理存在差异,按税法规定进行所得税处理(纳税调整),按会计规定进行账务处理. 工资薪金 企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 计提年终奖次年发放,不在计提当年扣除 高新技术企业税务管理 1. 高新技术企业资格申报管理 企业申报高新技术企业资格认定时，基本财务数据必须报送主管税务机关，主管税务机关对其与纳税申报数据是否一致进行审核管理。 要求：企业提供《企业基本信息表》及高新技术