我国上市公司盈余管理问题研究张国庆..doc

网络教育学院 本 科 生 毕 业 论 文（设 计） 题 目：我国上市公司盈余管理问题研究 学习中心： 万州电大奥鹏学习中心 层 次： 专科起点本科 专 业： 会计学 年 级： 2012年秋 季 学 号： 121511422563 学 生： 张国庆 指导教师： 汝秋实 完成日期： 2014 年11月25日 内容摘要 随着我国证券市场的发展，上市公司盈余管理问题成为人们广泛关注的热点。有学者认为，适度的盈余管理是企业不断走向成熟的标志。然而在我国，由于上市公司的过度盈余管理行为误导了投资者和其他会计信息使用者的决策，使得资本市场优化资源配置的功能难以实现，严重危害了资本市场的有序发展。本文说明了盈余管理的相关含义，阐述了我国上市公司盈余管理的现状及存在的问题，并提出了对我国上市公司盈余管理的治理对策和建议。 关键词：盈余管理；现状；问题；措施 目 录 内容摘要 I 引 言 1 1 盈余管理的基本理论 1 1.1 盈余管理的含义 2 1.2 盈余管理的两面性 2 1.2.1 盈余管理的积极影响 2 1.2.2 盈余管理的消极影响 3 1.3 盈余管理的理论渊源 4 1.3.1 现代企业理论（又称契约理论）与盈余管理 4 1.3.2 信息经济学与盈余管理 4 2 我国上市公司盈余管理的现状及存在的问题 6 2.1 我国上市公司简介 6 2.2 我国上市公司盈余管理的现状 6 2.2.1我国上市公司盈余管理所带来的有利之处? 6 2.2.2我国上市公司盈余管理所带来的危害? 7 2.3 我国上市公司盈余管理存在的问题 7 2.3.1 会计准则和会计制度的不完善 7 2.3.2 上市公司治理结构不完善 8 2.3.3 监管制度不完善 8 2.3.4 证监会对上市公司信息披露监管和处罚力度不够 9 2.3.5 财务信息使用者对上市公司信息的识别能力低下 9 3 完善我国上市公司盈余管理的措施 11 3.1 加强会计准则和会计政策的建设 11 3.1.1 减少会计准则的漏洞 11 3.1.2 完善信息披露政策 11 3.2 完善公司内部治理结构 11 3.2.1 完善股东大会 12 3.2.2 构建合理的上市公司股权结构 12 3.3 强化外部监督 12 3.4 加大对上市公司信息披露的监督和惩罚力度 13 3.5 提高财务信息使用者对上市公司信息的识别能力 13 结论与展望 15 参考文献 16 引 言 我国的证券市场的发展是迅速的，截止到2010年8月，我国深沪股市共有境内上市公司数(A、B股)3000多家，其中深市1000多家，沪市2000多家，但是我国的证券市场依然是不成熟的，并且在一定程度上行政色彩较浓，如为国营企业融资、促进国企改革等。许多上市公司与地方政府有着千丝万缕的联系，地方保护主义非常严重。? 在我国特有的经济环境背景下，由于上市公司治理结构的内在缺陷，加上相关法规制度不健全及与之配套的监管政策不完善，由此产生的盈余管理的滥用造成了严重的会计信息失真，很多上市公司为逃避监管、惩罚或谋求其他利益，在资产重组和关联交易方面大做文章。虽然在新的会计制度与修订的会计准则颁布之后，这种情况有所缓解，但不当盈余管理行为仍刻不容缓。 1 盈余管理的基本理论 1.1 盈余管理的含义 对于盈余管理的定义，目前在会计学术界还未形成统一的观点。就我国而言，上市公司的盈余管理手段主要包括关联交易、资产重组、利用变更会计政策与会计估计、计提各项准备以及地方政府支持等等。由于我国许多上市公司具有国有企业背景，他们与地方政府的联系远比国外的上市公司要密切，利用地方政府的税收优惠和财政补贴来调整盈余的现象较为常见。因此，盈余管理是企业管理当局在会计准则和会计制度允许的范围内，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以实现主体自身利益最大化的行为。 1.2 盈余管理的两面性 1.2