我国会计事务所审计质量控制研究..doc

一、绪论 （一）选题背景与研究意义 自我国注册会计师制度恢复以来，审计行业取得飞速发展，会计师事务所也快速发展，并在各方面取得了很大的成绩。近年来，有关会计师事务所和注册会计师审计失误、出具虚假审计报告的事件不断暴露，对会计审计行业造成了很大的影响。当前，改变现状，摆脱的困境，提高审计质量已成为当务之急的时刻。因此，会计事务所质量控制问题已成为人们关注的焦点。审计质量控制系统在我国虽然还没有完善和成熟，但已经意识到问题的严重性，在各个层次上的控制系统，并开始采取了一系列的措施。随着深入的研究和实践，我相信，在不久的将来，我们的审计质量将大大提高。然而，近年来，审计质量问题而引起的法律诉讼案件层出不穷出现，暴露了审计质量控制薄弱，审计质量控制问题成为普遍关注的焦点，也使得如何建立一个合理的有效的审计质量控制系统已经成为一个重要而紧迫的问题。 （二）研究方法 　　本文在各位学者研究的基础上，阐述了审计质量控制的理论基础。在中国审计市场的审计为背景，影响因素和目前的形势分析的质量控制，并试图建立系统审计质量控制，提出审计质量控制制度的措施。本文中使用的主要研究方法：①系统分析法。通过研究审计质量控制的理论基础，回顾国内相关文献，系统研究审计质量控制问题，并在此基础上得出解决审计质量控制问题的对策。②文献研究法。通过广泛调查文献来获得审计质量控制相关问题的资料，从而全面的、正确的了解掌握所要研究的问题。③统计分析法。文章通过分析审计质量控制基本资料，分析目前我国会计审计质量控制的基本概况。 （三）研究的主要内容和重点 审计质量是审计工作的生命线，关系到审计事业的兴亡。随着国内、国际职业环境日趋复杂，审计失败案例频频发生。为了更好满足社会公众对注册会计师认知的提高和对其执业质量要求的提高，财政部和注册会计师协会发布了财会(2006)4号《中国注册会计师鉴证业务基本准则》体系共计48个项目，同时中国注册会计师协会对原有的质量控制准则进行了相应修订，并发布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》两项质量控制准则。注册会计师事务所必须严格按照准则执业以保证审计质量。本文拟从审计质量控制准则内容、新旧准则变化、与国际准则的趋同方面对新准则进行理解；通过分析会计师事务所执业质量控制失败的典型案例并结合审计实务剖析我国审计执业现状及其成因。最后结合审计实务对注册会计师事务所如何完善审计质量控制提出建议。　 （四）本文的创新点 其他相关研究相比，本文的创新主要体现在以下两个方面：1.在分析审计质量控制的因素的影响，在我国从审计角度模式来看，会计事务所审计质量控制体系和外部监督。其中，会计师事务所内部控制，包括内部系统保证、担保、审查制度保证实践过程和审计人员，确保审计质量的外部监督和保监会监管，监督政府，行业协会的监督和社会公众的监督。在参考有关外资金融系统研究的基础上，根据我国的实际情况，结合我国的监管模式，把前进的设计方案是比较适合我国的财务报表保险系统的情况，并设计实施审计监管模式在新的信任模型，试图从根本上解决独立审计问题。 二、审计质量控制概述 （一）审计质量控制的含义 审计质量控制的含义分为广义和狭义两种。广义的审计质量控制是将审计置于多种因素共同作用环境中，对其控制从诸多方面进行考虑，包括外部环境因素、审计对象因素、审计主体因素等，其控制主体可以是政府、注册会计师协会或注册会计师等等。而狭窄的审计质量控制作为一个主体是指会计事务所控制使相应的控制制度和措施来控制审计质量。本文通过分析审计质量控制是广义审计质量控制。它是一个全面的质量控制体系不仅是全要素控制过程控制或多级控制和有效的控制。上讲，审计质量是指水平调控的审计工作和审计作用发挥的程度。 独立性是审计的灵魂，它需要一个会计公司不仅组织，但也对经济资源和人员应该是独立核算的公司必须是独立的，其他外部机构，以获得公众的信任。同时要求审计人员完全基于客观事实，独立，客观，公正的审计意见。注册会计师审计是一种受托审计，目前由于体制不合理审计客户的经常检查客户。这主要和审查客户的身份，使注册会计师承担审计业务的困境诚实的客户，注册会计师可以保持良好的独立性;不诚实的客户，这是难以真正独立。 师和企业带来不可估量的中国正处于市场经济体制的建立和完善时期，市场主体的不规范行为仍然比较突出，在许多公司的典型，是会计信息失真的。这些问题在很大程度上成为一名注册会计师，获得真实可靠的核数师与被审计单位之间的信息壁垒，在这种情况下，掌握的信息不对称。注册会计师虚假信息难以关闭其真实性，审计判断和审计结论难以为基本依据，以确保真实，从而影响审计质量。 企业规模小，实力，很少有人能提