我国出口退税对出口贸易影响的绩效检验..doc

我国出口退税对对外贸易影响的绩效检验 20100002015 邱柯蓝 10金融 摘要：我国建国以来，尤其是在改革开放以来，出口退税政策的实施以调整促进对外贸易为目的，近年来，由于国际社会大环境变化莫测，出口退税政策几经调整，本文将对近几年出口退税率以及对外贸易额数据进行比较，以检验出口退税政策对我国对外贸易的影响作绩效检验。 关键词：出口退税 对外贸易 绩效 一、绪论 选题背景 随着我国改革开放的进行，我国经济实力得到极大的提升，国际政治经济地位也迅速提升，尤其自2001年加入WTO以来，经济实力、与各国经济贸易往来取得前所未有的发展，在取得成就的同时，不可避免的存在摩擦。出口退税是指1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。。1957—1978年这一时期内我国完成了社会主义大改造，建立了社会主义公有制，1957年财政部发出的《关于废止出口退税规定通知》对货物税的出口退税做出了废止规定，同时也禁止商品流通，文化大革命，举国经济陷入奔溃边缘，出口贸易持续下滑，这一时期基本上不存在严格意义上的出口退税。1978—1994年此期间，政府确定改革开放方针，大力发展经济，对外开放，对外贸易逐步恢复发展，出口贸易逐年增加，1980年财政部推出恢复对出口产品予以免征工商税政策，1983年到1985年，相继推出针对相应类别商品征收税额规定，并在1992年确定了有中央财政负责80%的出口退税额，地方政府承担20%，这一时期的外贸体制深入改革，出口退税制度得到恢复和发展。 2、1994年—2004年出口退税政策调整 1994年国家进行税制改革，规定对出口货物实行零税率的政策，实行“应退尽退”的中性原则，这对出口企业是极大的鼓舞，1994到1995年，我国外贸出口增长突飞猛进，但随着出口的高速增长给中央财政和地方财政带来很大的退税压力，并且由于体制不健全，出现偷税漏税骗税等现象，因此再1995年7月国务院重新对各类商品确定退税率，但此阶段出口退税率还处于较高水平，因此，1996年进行出口退税率下调，以缓解财政部压力。1998年—1999年，亚洲金融危机，出口严重受阻，为减轻危机对出口外贸企业的影响，国家先后调高出口退税率，到了2004年，加入WTO后的三年，国际贸易往来频繁，国家再次下调出口退税率，并根据出口产品的不同将其调整为：17%、13%、11%、8%、5%五档。自1994年“应退尽退”原则发展到“差别退税”标志着出口退税这一制度很大程度上成为了政府调控的工具之一。 图2.1 中国出口退税规模 3、2007年出口退税政策大调整 随着我国经济在2004年到2006年的飞速发展，我国出口贸易增长迅猛，国经济贸易常年顺差，一方面对发展我国经济有所帮助，偿还外债，另一方面，过大的贸易顺差带来的贸易摩擦、人民币升值压力加大以及政府压力的增大，亟需调整出口退税政策。2007年7月财政部提出调整部分商品的出口退税政策，此次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税收中全部商品总数的37%。缓解顺差矛盾，优化产业结构。为进一步控制外贸出口的快速增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品型出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，国务院批准自2007年7月1日始调整部分商品出口退税政策。 4、2008年以来出口退税政策 2007年到2009年国际金融危机对我国出口外贸企业的影响不可避免。2009年以来，受到国际市场需求减弱、人民币升值、原材料价格和劳动力价格成本上涨等因素的影响，我国出口增速放缓，各出口企业困难增加，调整出口