长期股权投资账务处理 长期股权投资分录.doc

长期股权投资账务处理 长期股权投资分录 一、成本法 1.取得投资 借：长期股权投资——被投资单位 应收股利（不可能是“应收利息”的） 贷：银行存款 2.被投资方实现盈利：无需账务处理 3.被投资方发生亏损：无需账务处理 4.被投资方除净损益外其他权益变动：无需账务处理 5.被投资方宣告发放… 拓展训练与团队思想 --明阳天下拓展培训 1、培养和谐的团队精神 所谓团队精神简单地来说就是大局意识、协作精神和服务精神的集中体现。核心是协同合作，最高境界是全体成员的向心力、凝聚力。团队精神是一种文化氛围，是一种积极向上、朝气蓬勃的精神面貌。它对于… 各费用科目明细分类 列入【5105 制造费用】 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 510501加工费：指产品工序的加工，如发材料… 一、成本法 1.取得投资 借：长期股权投资——被投资单位 应收股利（不可能是“应收利息”的） 贷：银行存款 2.被投资方实现盈利：无需账务处理 3.被投资方发生亏损：无需账务处理 4.被投资方除净损益外其他权益变动：无需账务处理 5.被投资方宣告发放现金股利 6.实际收到现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 7.可收回金额小于账面价值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 8.处置投资 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资——被投资单位 投资收益（或借方） 二：权益法 1.取得投资 （1）投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价 借：长期股权投资——被投资单位（投资成本） 应收股利 贷：银行存款 （2）投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价 借：长期股权投资——被投资单位（投资成本） 应收股利 贷：银行存款 营业外收入 2.被投资方实现盈利 借：长期股权投资——被投资单位（损益调整） 贷：投资收益 3.被投资方发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资——被投资单位（损益调整） 长期应收款、预计负债 4.被投资方除净损益外其他权益变动 借：长期股权投资——被投资单位（其他权益变动） 贷：资本公积-其他资本公积 （这个是指被投资单位所有者权益增加，如被投资单位持有的可供出售金融资产账面价值的增加，引起的资本公积的增加） 或相反会计处理 5.被投资方宣告发放现金股利 6.实际收到现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 7.可收回金额小于账面价值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 无论是成本法还是权益法，对资产的减值准备处理相同，即在资产负债表日，按照被投资单位分别计提减值准备，并进行明细核算。资产减值损失一旦确认，在以后会计期间内不得转回。在处置、出售投资时，结转已经计提的准备。 8.处置投资 借：银行存款 长期投资减值准备 资本公积——其他资本公积（或贷方） 贷：长期股权投资—被投资单位（投资成本） —被投资单位（损益调整）或借方 —被投资单位（其他权益变动）或借方 投资损益（或借方） 首先，可知采取的权益法 （3）资本公积增加 借：长期股权投资——B（其他权益变动）90 贷：资本公积-----其他资本公积 90 （4）发生亏损 借：投资收益 60 贷：长期股权投资——B（损益调整）60 （5）应该是30%，注意后面说的是全部。 例：甲公司1995年3月1日以400万元的价格购买己公司40万股普通股股票，每股面值10元，占乙公司股份总数的30％，具有控制影响，甲公司按权益法核算其对乙公司的长期股权投资，至1996年1月1日，长期股权投资余额由400万元增至430万元，1996年7月1日，甲公司以250万元的价格将其所持乙公司股份的一半出售，使其持股比例由30％，降至15％，1996年1月1日至6月30日乙公司实现税后净利100万元，中期派发现金股利60万元，1996年7月1日至12月31日，乙公司实现税后净利100万元，派发现金股利50万元。 根据上述实例，甲公司应做以下会计处理： （1）1995年3月1日投资时： 借：长期股权投资一乙公司（投资成本） 4000000 贷：银行存款 4000000 （2）1995年计并应享有乙公司所有者权益的份额（计算过程略）： 借：长期股权投资一乙公司（损益调整） 300000 贷：投资收益 300000 （3）计等1996年上半年应享有乙公司所有者权益的份额=1000000×30％=300000（元） 会计分录为： 借：长期股权投资一己公司（损益调整） 300000 贷：投资收益 300000 （4）1996年上半年收到分派的现金股利时： 借：银行存款 180000 贷：