审计计划、重要性及审计风险分析.ppt

第四章 审计计划、重要性及审计风险 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 本节主要内容: 客户的接受和保持 确定业务约定书的条款 业务变更 主要活动： 1．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。 2．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性。 3．就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。 保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 约定哪些条款？ 财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任；审计范围 ；执行审计工作的安排；审计收费；违约责任；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章等 。 ①在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； ②与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； ③预期向被审计单位提交的其他函件或报告； ④与治理层整体直接沟通； ⑤在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； ⑥注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 业务变更需要考虑那些因素？ 1．合理性？ 2．考虑变更业务对法律责任和业务约定条款的影响？ 第二节 总体审计策略和具体审计计划 本节主要内容: 审计策略 审计计划 总体审计策略 意图 确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 需要考虑因素？ 具体审计计划 总体审计策略 具体设计计划 双向互动、互相牵制与影响 审计策略与审计计划之间的关系 具体审计计划 制定审计计划所要执行的程序 风险评估程序 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）。包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查。 了解内部控制。可以在评价控制设计和是否得到执行的同时，测试控制运行的有效性，以提高审计效率。 对风险评估及审计计划的讨论。讨论的内容包括被审计单位的经营风险；财务报表容易发生错报的领域；发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 评估重大错报风险和确定总体应对措施。 计划实施的进一步审计程序 计划进一步审计程序的总体方案。 计划拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的性质、时间和范围） 第三节 审计重要性 本节主要内容: 重要性的涵义 如何确定重要性？ 重要性与审计风险的关系 何谓重要性？ 《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 注意事项 重要性概念中的错报包含漏报 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表 重要性的确定离不开具体环境 对重要性的评估需要运用职业判断 如何确定重要性？ 报表层次的重要性水平 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 报表层次的重要性水平 财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净资产、营业收入、净利润等四项。 我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是：税前净利的5%-10%（净利较小时用10%，较大时用5%）；资产总额的0.5%-1%；净资产的1%；营业收入的0.5%-1%。审计人员应当选择重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。