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2012年个人所得税讲义 　　本章内容 　　第一节　概述 　　第二节　征税对象 　　第三节　纳税人 　　第四节　税率 　　第五节　计税依据的确定 　　第六节　应纳税额的计算 　　第七节　减免税优惠 　　第八节　申报和缴纳 　　第九节　个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 　　 第一讲　概　述 　　一、个人所得税的概念 　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 　　1980年《个人所得税法》 　　1993年修改 　　1999年、2005年、2007年6月和12月修订四次 　　2011年6月30日再次修订，自2011年9月1日起施行。 　　二、个人所得税的特点 　　（一）实行分类征收：11类，加强源泉控管、方便征收，便于体现国家政策。 　　（二）超额累进税率与比例税率并用：合理调节收入、量能负担；计算简便 　　（三）费用扣除额较宽 　　（四）计算简便 　　（五）采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法 　　 第二讲　纳税人及税率 　　本讲内容提要： 　　一、纳税人（居民纳税人和非居民纳税人） 　　二、纳税义务范围（全面纳税义务和有限纳税义务） 　　三、相关条件的判断 　　四、税率设计的原则 　　五、适用税率情况 　　一、纳税人 　　（一）纳税人分类 　　1.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。 　　2.非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 　　（二）分类标准 　　1.住所标准 　　在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性住所） 　　《民法通则》公民以其户籍所在地的居住地为住所。（永久性住所） 　　2.居住时间标准 　　在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 　　二、纳税义务范围 　　居民纳税人：负有全面纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，均应缴纳个人所得税。 　　非居民纳税人：负有有限纳税义务，从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 　　 时间 境内所得 境外所得 无 住 所 （居民） 境内 支付 境外支付 境内 支付 境外支付 1—5年 纳税 纳税 纳税 不纳税 第6年以后 满一年 纳税 纳税 纳税 纳税 不满一年 纳税 纳税 不纳税 不纳税 不满90天 纳税 不纳税 不纳税 不纳税 无住所（非居民） 连续或者累计工作90日以上1年之内，税收协定规定期限内连续或累计居住超过183天不满一年 纳税 纳税 不纳税 不纳税 纳税（境内任董事高管，境外履行职务） 连续或者累计工作不超过90日。税收协定规定期限内连续或累计居住不超过183天。 纳税（公司采用核定利润征收企业所得税） 不纳税 不纳税 不纳税 　 　 境内所得 境外所得 居住时间 纳税人性质 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90（183日 ）以内 非居民 √ 免税 ×高管要交 × 90天、183--1年 非居民 √ √ ×高管要交 × 1--5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 　韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（　）。 A.4000元 B.5650元 C.9650元 　D.10250元 『正确答案』A 『答案解析』居住时间小于90天（或183天）仅就境内所得中境内支付的部分缴税，所以崔先生取得工资薪金不在我国缴纳个人所得税，仅就偶然所得缴税20000×20%＝4000（元）。 　　【典型例题?单选题】（2010年考题）根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是（　）。 　　A.应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税 　　B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税。 　　C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税 　　D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税 『正确答案』B 『答案解析』在境内居住满5年的个人，如果从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B选项的陈述符合规定；A选项没有陈述“居住满一