2012年注册税务师税法一经典例题第四章.doc

2012年注册税务师税法一经典例题：第四章 来源：考试大??2012年3月15日???【考试大：中国教育考试第一门户】?? 本文导航 第1页：1-15题 第2页：16-30题 第四章营业税 　　1. 根据现行营业税税收制度的规定，下列项目属于营业税征收范围的是 (　)。 　　A.境内保险机构提供的出口信用保险 　　B.组织游客跨省旅游 　　C.在境内组织游客出境旅游 　　D.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内 　　[答案]D 　　[解析]本题主要考查对营业税基本征税范围的掌握。营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。 　　2. 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有 (　)。 　　A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 　　B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 　　C.某商店销售并负责为用户安装空调 　　D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料 　　[答案] 　　A.D 　　[解析]本题主要考查混合销售行为的征税问题。选项 　　A.D都是营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时，涉及应纳增值税的货物销售。选项B属于兼营行为。选项C属于应征收增值税的混合销售。 　　3. 照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是 (　)。 　　A.征收增值税 　　B.征收营业税 　　C.镜框、相册应估价征收增值税 　　D.既要征收增值税，又要征收营业税 　　[答案]B 　　[解析]照相馆的此类行为属于应征营业税的混合销售行为。 　　4. 下列业务按金融保险业税目计算营业税的有 (　)。 　　A.融资租赁 　　B.金融机构的金融商品转让 　　C.非金融机构的金融商品转让 　　D.邮政储蓄 　　[答案] 　　A.B 　　[解析]选项C，非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。选项D，邮政储蓄按邮电通信业征收营业税。 　　5. 某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元(邮政电信业税率为3%) ，应纳营业税为 (　)万元。 　　A.0.3 　　B.0.45 　　C.0.96 　　D.1.11 　　[答案]D 　　[解析]题目中的各项收入都应按邮电通信业征收营业税。 　　(20+10+2+5) ×3%=1.11(万元) 　　6. 某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%) 。该电视台当月应纳营业税为 (　)万元。 　　A. 0.54 　　B.0.64 　　C.0.66 　　D.0.90 　　[答案]B 　　[解析]广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。广告的播映属于“服务业--广告业”征税范围。 　　(12+1) ×3%+5×5%=0.64(万元) 　　7. 某保龄球馆2008年3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元;本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为 (　)元。 　　A.44485 　　B.172300 　　C.128120 　　D.177040 　　[答案]A 　　[解析]保龄球馆的混合销售行为应视为提供应税劳务，征收营业税。营业税以营业收入为计税依据。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元) 　　8. 2008年1月1日，王某与吉祥机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上缴承包费50000元。2009年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2008年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行;成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：吉祥机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账，直接抵减王某上缴承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2008年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为 (　)元。 　　A.100050 　　B.102550 　　C.105050 　　D.107550 　　[答案]C 　　[解析]招待费用抵减承包费应该并入营业收入征收营业税。 　　2001000×5%+100000×5%=105050(元) 　　9. 按现行税收政策的规定，对代购货物行为征