2016年CPA《会计》学习笔记-第十二章财务报告06.doc

第十二章　财务报告（六） 第四节　现金流量表 四、现金流量表编制示例 （9）投资损失（收益以“-”号填列） 【教材例12-3（部分）】 利润表：投资收益 31 500元。 投资损失（减：收益）=-31 500（元）。 （10）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） （只考虑对应所得税费用部分） 【教材例12-3（部分）】 资产负债表： 递延所得税资产：期末数余额7 500，年初余额0 递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）。 （11）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） （只考虑对应所得税费用部分） （12）存货的减少（增加以“-”号填列） （不含计入投资活动和筹资活动部分） 【教材例12-3（部分）】 资产负债表： 存货：期末数余额2 484 700元 ，年初余额2 580 000元 存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）。 （13）经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） （不含计入投资活动和筹资活动部分） 【教材例12-3（部分）】 ①资产负债表 项目 期末余额 年初余额 应收票据 66 000 246 000 应收账款 598 200 299 100 预付款项 100 000 100 000 其他应收款 5 000 5 000 ②资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。 经营性应收项目的减少=（246 000-66 000）+（299 100+900-598 200-1 800）=-120 000（元） 或=（246 000-66 000）+[（299 100+900）-（598 200 +1 800）]=-120 000（元） （14）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动部分） 【教材例12-3（部分）】 ①资产负债表 项目 期末余额 年初余额 应付票据 100 000 200 000 应付账款 953 800 953 800 预收款项 0 0 应付职工薪酬 180 000 110 000 应交税费 226 731 36 600 其他应付款 50 000 50 000 ②应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 ③应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 经营性应付项目的增加=（100 000-200 000）+（953 800-953 800）+[（180 000-28 000）-110 000] +[（226 731-100 000）-36 600]=32 131（元） 将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则： 1.调整事项属于利润表项目 （1）使净利润减少，调增； （2）使净利润增加，调减。 2.调整事项属于资产负债表项目 （1）在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减； （2）在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。 【例题·多选题】甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： （1）出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。 （2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。 （3）以现金2 500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。 （4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。 （5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。 （6）出售本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。 （7）期初应收账款为1 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。 甲公司20×9年度实现净利润6 500万元。 下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，正确的有（　　）。 A.筹资活动现金流入200万元 B.投资活动现金流入260万元 C.经营活动现金流入5 200万元 D.投资活动现金流出2 800万元 E.经营活动现金流量净额6 080万元 【答案】BCDE【解析】题目未涉及筹资活动，选项A错误；