ABC公司税务风险管理纲要.doc

ABC公司税务风险管理纲要 目 录 一、税务风险管理目标 3 二、税务风险与财务风险 3 （一）公司税务风险管理与公司财务管理的关系 3 （二）遵从性与合规性 3 （三）成本与效益原则 3 三、税务风险管理策略 3 （一）建立税收风险防范系统： 3 （二）公司层面的税务风险管理策略 3 （三） 3 四、税务风险管理机构与人员 3 五、税务风险的评估与测算 3 六、税务风险管理步骤 3 七、业务领域（业务模式）涉税风险诊断方法与程序 3 （一）研发领域 3 （二）采购领域 3 （三）销售领域 3 （四）生产领域 3 （五）售后服务领域 3 （六）其他领域 3 八、会计业务涉税风险诊断方法与程序 3 （一）收入的审查 3 1．收入审查的基本原则与方法 3 2．主营业务收入的审查 3 3．其他业务收入的审查 3 4．补贴收入的审查 3 5．视同销售收入的审查 3 6．投资收益的审查 3 7．营业外收入的审查 3 8．税收上应确认的其他收入的审查 3 （三）成本费用的审查 3 1．成本费用审核的基本原则与方法 3 2．主营业务成本的审查（以工业企业生产成本为例） 3 3．其他业务支出的审核 3 4．视同销售成本的审核 3 5．营业外支出的审核 3 6．税收上应确认的其他成本费用的审核 3 7．销售（营业）费用的审核 3 8．管理费用的审核 3 9．财务费用的审核 3 （四）资产及负债的审核 3 1．货币资产的审核 3 2．存货的审核 3 3．短期投资的审核 3 4．长期投资的审核 3 5．应收及预付账款的审核 3 6．应收票据的审核 3 7．其他应收款的审核 3 8．待摊费用的审核 3 9．应付账款／预收账款的审核 3 10．应付票据的审核 3 11．预提费用的审核 3 12．短期借款／长期借款／长期应付款的审核 3 13．其他流动负债的审核 3 14．实收资本的审核 3 15．资本公积金的审核 3 （五）纳税调整的审核 3 1．纳税调增项目的审核 3 2．纳税调减项目的审核 3 3．税前弥补亏损的审核 3 4．免税所得及减免税的审核 3 5．技术开发费和加计扣除的审核 3 6．发票管理方面的风险 3 九、税务风险的应对及处理 3 （一）纳税人的权利 3 （二）沟通与协调 3 （三）应对税务稽查的处理策略 3 1．程序方面 3 2．内容方面 3 3．救济行为 3 4．对税务内控体系的监督 3 ABC公司税务风险管理纲要 为加强ABC公司税务风险控制，有效降低税务风险，根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知》（国资发改革〔2006〕108号）和国家税务总局《关于印发〈大企业税务风险管理指引（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕90号）以及国家有关财务税收法律、法规，制定本纲要。 本纲要旨在指导ABC公司及下辖企业（含控股公司、参股公司）合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。 ABC公司全资子公司的董事会负责督导本纲要的实施；对控股公司、参股公司由ABC公司提名的董事通过股东（大）会和董事会按照法定程序负责督导本纲要的实施。 税务风险控制的重要性对于大企业和小企业均同等重要，但由于经济的因素、税收的因素、管理的因素、税务风险控制的技能因素等，从不同方面制约不同纳税人开展税务风险控制工作的深度、广度。作为税务风险控制的主体，同为纳税人的大企业和小企业均需掌握各种经营管理的必备知识外，必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险控制方法，或者聘用税务风险控制的有良好信誉的中介机构进行税务风险控制，以获得切实有效的税务风险控制翱成果。 税务内控的要素 控制环境→风险评估→控制活动→信息与沟通→监控与反馈 控制环境包括：企业体制和股东利益的导向、企业道德理念和经营风格、法规的制约和监控、市场及行业惯例的影响、人力资源和组织架构。管理层的理念和经营风格影响其管理企业税务的方式，保守还是激进？ 风险评估（也即税务风险识别，确定税务风险点）：经营决策过程中的风险、经营运作中的风险、影响会计/财务报告的真实性和准确性的税务风险、税务申报中的失误和风险、税务争议处理过程中的风险。税务风险分析（分析产生风险的方式和原因）： 内部环境性的因素造成的风险： 经营理念（税务筹划合法性合理性的理解）； 法制风险观念（税务风险态度：保守或激进）； 整体管控机制的权力和责任不当 外部环境性因素造成的风险： 上级/股东的越权； 违规调配资源； 税务征管实务和地方政府操作的不规范； 行业和市场竞争中形成的不合法的潜规则。 程序性的风险： 措施和制度的缺失或错位，例如：无内部交易定价税务风险评估机制； 无监督机制，例如：没有对有关税务人员工作