浅议商业银行会计风险及其防范..doc

浅议商业银行会计风险及其防范 051130074 张 楠 商业银行是经营货币的特殊企业，其全部的经营活动都最终通过会计工作来反映，商业银行的所有经营风险也都最终在会计工作中体现出来，因此防范会计风险是保证商业银行健康发展的根本。纵观国内外金融市场，商业银行业正面临前所未有的风险，从风险的表现来看，原因是多方面的, 但大多与会计行为违规紧密相关。本文拟就会计行为风险的表现、成因及防范作些探讨。 一、商业银行会计风险及其类型 所谓会计风险，是由于会计核算所反映的资料，经国家有关经济管理机构或中介机构进行专项检查、专项审计、例行审计时，揭示企业在不遵守法律、规定时出现的风险；或者由于会计核算所反映的违法行为被他人举报而产生的风险；或者由于内部控制不严密，造成会计核算失控，致使企业财产物资失控，贪污、盗窃行为滋生而产生的风险。在会计活动中，无时无刻不面临各种风险。 商业银行会计风险，主要是指商业银行在经办存款、贷款、中间业务、资本金及财务核算的过程中因核算差错或内控失灵而产生的一系列风险，具有隐蔽性、滞后性、突发性和连锁性的特点，一般通过外部监管和内部管理相结合的方式发现、化解、防范商业银行会计风险。随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，商业银行会计风险与日剧增。只有充分了解商业银行会计风险的基本特征和产生原因，才能采取针对性措施，防范和化解会计风险，正确区分会计责任，更好地保护商业银行的利益。总的来说，商业银行会计风险有以下五种类型： (一) 信息技术应用带来的风险 为了加快核算速度，提高竞争力，从90年代初期，各商业银行均加快了电子化进程，商业银行会计的电算化有了突飞猛进的发展。信息技术的应用，一方面使商业银行会计工作上了一个新台阶，另一方面受技术水平的限制也加大了商业银行防范风险的难度。目前，商业银行网络结构复杂、设备节点众多、缺乏维护人员，又面临着数据集中、新业务开通等压力，在计算机网络的实际运行中，系统程序的毗漏为作案人员提供了机会。另外，信息技术在商业银行外部环境中的应用与商业银行信息技术水平的差距也为商业银行防范风险提出了新的难题：如用电子刻章伪造出的印鉴与真实印鉴差别非常细微，与现行的折角、肉眼验印方式不相匹配；电子支付工具的应用及网上支付业务的发展缺乏相应的安全措施等。 (二) 会计监督职能弱化带来的风险 商业银行的会计核算与商业银行会计检查监督是相辅相成的，商业银行会计核算对商业银行的各项业务活动和财务收支进行系统的、全面的记录和反映，具有基础性的作用。会计检查监督是在核算的基础上进行核实、验证，进一步从核算的质量上确保真实、正确、完整和合法、合规的要求。但在实际工作中由于监督手段不完善、人员配备不到位、检查和处罚力度不够等原因，使会计监督部门的作用未能达到预期目标。 (三) 会计核算中形成的风险 1、财务成本风险 存款对于增强商业银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在商业银行内的积压和闲置，无效益资产的增加也会直接影响商业银行损益风险。 2、操作管理风险 这类风险是指在商业银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括：会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。商业银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成商业银行信誉受损。 3、支付结算风险 会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强商业银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。 (四) 会计操作中形成的风险 商业银行会计与工商企业会计不同的是，商业银行会计的负债业务涉及面更广，对象更多，商业银行与债权人的关系通常以会计结算的方式体现，商业银行各级会计部门是商业银行为客户（债权人）提供服务的主要窗口，直接与票据、现款打交道，很容易成为内外部不法分子作案的目标。 1、商业银行案件风险 目前社会上一些不法分子将商业银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，明目张胆地抢劫，还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿，任何一个案件必然会多少涉及作