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税收实务练习题..doc

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税收实务练习题.

随堂练习题 项目一 岗前准备 模块一 基础知识 1.某进出口公司当月进口120辆小轿车,每辆到岸价格7万元(人民币),该公司当月销售出其中的110辆,每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为11%,消费税税率5%。计算该公司当月应纳增值税税额。 (1)进口关税=7×11%×120=924(万元); ?? (2)进口消费税=(7×120+924)÷(1—5%)×5%=92.84(万元); ?? (3)进口增值税=(7×120+924+92.84)×17%=315.66(万元) ?? (4)当月销项税额=23.4÷(1+17%)×110×17%=374(万元); ?? (5)当月应纳增值税额=374—315.66=58.34(万元) 2.某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为10万元向境外采购代理人支付的购货佣金10万元包装费万元,货物运抵我国大连港的运费、保险费等共万元。假设该货物适用关税税率0%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税(1)计算应纳关税 关税完税价格 (万元) 关税=1×50%=610(万元) (2)计算应纳消费税 组成计税价格==(+)÷(1-30%)=.29(万元) 消费税=组成计税价格×税率=.29×30%=.29(万元) (3)计算应纳增值税增值税=组成计税价格×税率=.29×17%=.43(万元) 应纳消费税额=18+0.9=18.9(万元) 4.某首饰商城为增值税一般纳税人,20年5月发生以下业务:(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入.50万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;(3)为个人定制加工金银首饰,个人提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格); (4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元; (5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。 (其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数: (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税; (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=.25÷(1+17%)×5%=.5(万元) 打成礼品包装的,不论是否单独核算,一并计算缴纳消费税。 (2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(万元) (1)取得产品销售收入4000万元; (2)发生产品销售成本2600万元; (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元; (4)销售税金160万元(含增值税120万元); (5)营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元); (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。所得税税率25 %。 要求:计算该企业2008年应纳的企业所得税。(计算结果保留小数点后两位) =4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) ②广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元) ③由于4000×0.5%=20万元25×60% =15(万元) 业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) ④捐赠支出应调增所得额=30-80×12% =20.40(万元) ⑤工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元) ⑥职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元) ⑦职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元) ⑧支付税收滞纳金6万元不得扣除,应调回 ⑨应纳税所得额=80+50+10+20.40+1+3+2+6=172.40(万元) ⑩2008年应缴企业所得税=172.40×25%=43.10 2.李教授2012年10月取得如下收入: (1)薪金收入为6000元;(2)一次性稿酬收入6000元;(3)一次性讲课收入

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