财经法规与会计职业道德 第三章..doc

第三章 税收法律制度 税收概述 一、税收的概念与分类 税收的概念 1、概念：以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照国家标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义独立经济概念，属于财政范畴。 税收的定义： 税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物资基础。 税收是一个分配范畴，是国家参与并调整国民收入分配的一种手段，是国家材政收入的主要形式。 税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体分配关系，因而税收性质取决于社会经济制度的性质。 2、税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的分类 按征税对象分：流转税、所得税、财产税类、资源税类和行为税类 按征收管理的分工体系分：工商税类、关税类 按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税 按照及税标准不同分：从价税、从量税和复合税 税法及构成要素 税收与税法的关系 税法的概念:即税收法律制度，是国家权利机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利和义务关系的法律规范的总称，是国家法律重要的组成部分。 税收与税法的关系： 理由 依据 税收 税法 依据 保障 经济活动，属于经济基础 法律制度，属于上层建筑 税法的分类 P119 按照税法的功能作用的不同分：税收实体法和税收程序法 按照主权国家行使税收管辖权的不同分：国内税法、国际税法、外国税法 按照税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 税法的构成要素 P122 征税人——代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关 纳税义务人——纳税人，依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织 征税对象——课税对象，是纳税的客体。即对什么征税。 如营业税：提供劳务和销售不动产等；资源税：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、有色金属和盐等 税目——税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 税率——应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。 比例税率—行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、免征额的比例税率、分档比例税率和幅度比例税率 定额税率—固定税，按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，不采取百分百的形式。 累进税率——根据征税对象数额的大小，固定不同等级的税率 ——全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率 计税依据——计算应纳税额的依据或标准，即依据什么来计算纳税人的纳税额 从价计征——以计税金额为依据 应纳税额 = 销售额 × 比例税率 从量计征——以对象的重量、体积、数量为依据 应纳税额 = 销售数量 × 等额税率 复合计征——从价定和从量等额复合计征 应纳税额 = 销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率 纳税环节——商品流转过程中，具体被确定应当缴纳税款的环节，即纳税环节 纳税期限——纳税人纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 纳税地点——纳税人依法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点。 减免税——国家对纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 减免和免税 起征点 免征额 法律责任——对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施 一般包括违法行为（包括做为和不作为）和因违法而应承担的法律责任（行政和刑事责任）两部分内容。 主要税种 一、增值税 增值税的概念与分类 增值税的概念__对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 1993年12月13国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》和1993年12月25日财政部《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（修订后于2008年11月10公布）； 增值税的分类 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 增值税一般纳税人——年应征收增值税的销售额超过税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人由税务机关认定。 增值税税率—— 基本税率是17% 增值税纳税人销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%税率计算。 增值税应纳税率 销项税额—