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《企业所得税法与实施条例》记忆要点 第一章 总 则 一、纳税人： 1、企业分为（居民企业）和（非居民企业）。 2、居民企业1)依照中国法律在（中国境内成立） 2)依照外国法律在国外成立但（实际管理机构）在中国境内的企业。 居民企业负无限纳税义务：（境内）、（境外）实际管理机构生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构拥有股权、债权，拥有、管理、控制财产+取得有实际联系的境外所得 4、企业企业、事业单位、社会团体其他取得收入的组织非居民企业委托营业代理人视为设立的机构、场所销售货物交易活动发生地2、提供劳务劳务发生地）不动产转让不动产所在地动产转让企业或者机构、场所所在地权益性资产被投资企业所在地6、股息、红利等权益性投资所得，分配所得的企业所在利息租金特许权使用费支付所得的企业或者机构、场所1、一般企业 所得税税率：25% 2、小型微利企业 所得税税率：20% 确认条件（同时符合）： 企业类型 年应纳税所得额 从业人数 资产总额 工业企业 不超过30万元 不超过100人 不超过3000万元 其他企业 不超过30万元 不超过80人 不超过1000万元 1、企业所得税的税率为（25%）。 2、非居民企业预缴所得税税率为（20%），减按（10%）。 3、小型微利企业，减按（20%）的税率 4、国家需要重点扶持高新技术企业 ，减按（15％）的税率 第二章 应纳税所得额 （重点） 一、一般规定 1、应纳税所得额权责发生制“权责发生制”原则实行；国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、分期确认收入：　分期收款方式合同约定　受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月完工进度完成的工作量3、产品分成方式分得产品的日期公允价值4、视同销售货物 6、清算所得=全部资产可变现价值（交易价格）-资产净值 -清算费用-相关税费 二、收入 1、收入：（货币形式：包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有到期的债券投资以及债务的豁免等；）（非货币形式；固定资产、无形资产、存货、股权投资、不准备持有到期的债券投资、劳务以及有关权益） 2、非货币形式收入，公允价值市场价格3、收入的确认时间：股息、红利作出利润分配决定的日期4、利息收入存款、贷款、债券、欠款5、利息、租金、特许权使用费 （合同约定接受捐赠收入实际收到捐赠资产的日期 确定时间 利息、租金、特许权使用费收入 合同约定的收款日期 分期收款方式销售货物 合同约定的收款日期 需制造12个月以上的 完工进度和工作量 产品分成方式 取得分得产品的时间 接受捐赠 实际收到捐赠资产的日期 8、视同销售 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 注意：与增值税的区别，对货物在统一的法人实体间的转移，如在建工程，管理部门，分公司 不再视同销售处理。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，与增值税不同，增值税无偿赠送他人，应视销售计算缴纳增值税。 9、不征税收入 新增概念，新税法规定，对非经营活动或非盈利活动带来的经济利益流入从应税收入中排除。 不属于税收优惠范畴。 1）、财政拨款：政府拨付，必须纳入预算管理； 注意：对实际收到的政府补贴和税收反还，属于政府补助范畴，除了增值税出口退税外，应作为应税收入征收企业所得税； 2）、行政性收费：国务院批准，纳入财政管理 3）、政府性基金：法律规定，代政府收取，并纳入预算管理 3、（不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。　　 三、扣除（重点） 1、扣除内容： 1)（成本）、（费用）、（税金）、（损失）和（其他支出） 2)（实际发生）的与取得收入（有关的、合理的）支出， 3) 不得重复扣除。成本销售成本销货成本业务支出其他耗费5) 费用销售费用、管理费用财务费用税金 除企业所得税允许抵扣的增值税损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额　　部收回或者部分收回时计入当期收入支出收益性支出当期直接扣除资本性支出不得在发生当期直接扣除。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。　　合理的工资薪金支出基本养老医疗、失业、工伤、生育和住房公积金　　补充养老医疗保险费，　　特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除的其他商业保险费合理的