(内部控制研究.docx

内部控制管理研究1.2研究意义1.2.1理论意义王惠芳认为、当前对于内部控制的研究主要是按照《企业内部控制基本框架》中五要素进行理论性研究，即控制环境、风险评估、控制活动、信息系统、控制监控来完成企业内部控制框架建设；张晓杰（2010年）指出有侧重于将公司内部审计和内部控制相结合的方式将内部审计业务向内部控制进行过度；还有就是进行研究企业内部控制设计的程序和方法。经过对相关文献和资料的研读，蔡俊杰（2012）和李凤鸣（2012）、发现国内学者也对内部控制进行研究，包括对某一个公司内部控制实证性研究，但是通过对一个公司财务管理进行分析发现相关缺陷，同时结合相关内部控制对企业财务管理进行系统化研究，从而找出企业经营管理中的缺陷、进行对症下药的研究不是很多。基于这种考虑，笔者主要是通过对金融A公司财务管理操作中的缺陷进行系统化分析的基础上结合相关内部控制相关要素，发现公司内部控制重大缺陷，同时提出改进建议，使得企业能够在内部控制和财务管理相互结合的基础上将企业经营管理中的漏洞堵住，对相关经营企业的财务管理思路提供参考。1.2.2实践意义内部控制作为企业内部管理中重要的组成部分，孙永尧（2013年）指出对于企业生存发展有重大意义，内部控制作为企业经营管理的核心环节，它的好坏直接关系到企业资本成本能够降低和盈利水平，从而最终影响到了企业的核心竞争力。郜帆（2013年）强调通过内部控制对企业财务管理进行系统化研究，是企业经营管理的重中之重，同时内部控制的优化能够帮助企业降低融资成本，不断规避税务风险，对于实现企业运营的效率和效果，提高经营的可靠性，以及对法律法规的遵守有着积极地意义。金融全球化伴随着经济全球化不断发展，同时国内外金融环境也在不断开放，银行等金融机构面临日益激烈的市场竞争，同时经营风险也呈现多样化和复杂化，2008年金融危机之后各国制定了不同的金融发展战略，希腊政府面对高福利低盈余的困境爆发了债务危机，国际评级机构也不断调低主权债务评级。标准普尔、惠誉、穆迪三大评级机构分别下调了希腊主权信用，揭开了欧债危机。在全球一体化的发展背景下，加强金融公司监管已经成为经济发展重点，我国面对银行等金融机构也提出了相关制度，只有将内部控制和财务管理相互结合才能从根本上防范金融机构发展风险。1.3研究方法和研究内容本文主要是以内部控制为基础，同时结合金融A公司经营过程中的问题提出相关解决方案，将内部控制和企业财务管理相结合形成一套完备的内部控制管理体系。本文主要是通过理论和实践相结合的方法对基于内部控制的财务管理进行研究和分析，以金融A公司管理实例作为重点，从点到面进行全面分析内部控制相关理论:第一部分是导论主要介绍选题的背景和研究意义及研究思路。第二部分主要是讲国内外文献研究及内部控制理论，分为内部控制含义、作用、构成要素内容第三部分是金融A公司财务管理流程现状及成因分析第四部分完善金融A公司财务管理流程优化的思路和对策第五部分是研究结论1.4创新点与不足本文创新点主要是通过研究金融A公司财务管理过程中的相关漏洞，同时结合内部控制理论知识，综合分析金融机构在财务管理流程操作衍生品交易时所面临的问题以及需要解决的问题。本文主要是通过金融A公司经营现状进行分析，提出了基于内部控制的财务管理机制化内容，期望能对该公司经营管理提供借鉴。企业内部控制是贯穿于经营管理的全部过程，涉及企业管理各个方面，由于论文篇幅的限制和作者研究范围限制，笔者不能针对内部控制做出全面深刻的研究，本文只是从财务管理的主要几个方面进行论证内部控制和财务管理的相关问题，同时对金融A公司提出相应改进方案，除此之外还有好多内部控制要素需要我们不断进行关注，由于笔者的思维和观察有限，对相关问题研究有待进一步升入，还有好多地方需要不断完善，恳请各位老师和同学不吝赐教，同时本人也会在往后的工作中针对相关课题做更深一步研究。鉴于笔者收集资料程度和研究水平有限，本文中关于金融A公司财务管理业务流程研究存在不足之处，相关理论研究和实践分析还有待于进一步探讨和研究。第2章内部控制理论与文献研究2.1文献综述2.1.1国外文献综述在国外对于内部控制理论研究已经有了很成熟的经验，特别是在20世纪90年代对于内部控制理论的研究达到高速发展时期。（一） 美国内部控制情况美国COSO委员会颁布的《内部控制基本原则》将企业内部控制上升到最高阶段。汤谷良（2012年）和孙文美（2006年）认为、它在企业内部控制发展上有重大意义，它包含了一整套内部控制程序和法则，包括框架、程序、对外界报告等指引企业如何从管理方面来设计、实施和评价企业内部控制。评估结果可以作为对企业内部控制研究的基础，同时帮助企业构建一套内部控制风险预警机制，使企业内部控制达到公司管理的目标。（二）COSO报告的主要组成部分COSO报告主要