《编制报表前的准备工作.docVIP

第九章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 在第五、六章已分别阐述了会计凭证和会计账簿，按照“会计凭证——会计账簿——财务报表”的循环过程，本章应说明财务报表编制前的准备工作。财务报表是会计核算工作的结果，是反映会计主体财务状况、经营成果和财务状况变动情况的书面文件，也是会计部门提供会计信息的重要手段。因此，财务报表必须数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。为了保证财务报表的编制满足上述要求，就需要做好编表前的准备工作。 一、编表前准备工作的意义 1、要以权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收人、费用等账项进行必要的调整，以便正确地反映本期收人和费用，正确计算本期的损益。 2、以便及时编报报表，以保证会计信息使用者能及时了解和掌握企业的财务状况和经营成果。 3、以便掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报表资料的准确可靠。 二、编表前准备工作的内容 综上所述，为了保证会计报表所提供的信息能够满足报表使用者的要求，编制报表前。应做好下列准备工作： 1．期末账项调整。按照权责发生制的原则，正确地划分各个会计期间的收人、费用，为正确地计算结转本期经营成果提供有用的资料。 2．全面清查资产，核实债务。清查资产核实债务包括：结算款项是否存在，是否与债务债权单位的债权、债务金额一致；各项存货的实存数与账面数是否一致，是否有报废损失和积压物资等；各项投资是否存在，是否按照国家统一会计制度进行确认、计量；各项固定资产的实存数与账面数是否一致，以及需要清查、核实的其他内容。 3．编制工作底稿。通过工作底稿的编制，汇集编制报表所必需的资料。应该指出编制工作底稿的目的只是为了保证迅速地提供高质量的报表，不是一项必须进行的会计工作。如果能够及时提出准确的报表，也可以不编制工作底稿。 4．对账。通过对账保证账证、账账、账实相符。 5．结账。通过结账，计算并结转各账户的本期发生额和余额。 第二节 期末账项调整 由于平时对收人、费用等经济业务是按照经济活动发生的实际情况经过确认、计量予以人账，在每个会计期间的期末按照权责发生制予以调整，因此账项调整的内容主要是预收、预付、应收、应付等。具体包括四类： 一、应计收入的调整。 （属于本期收入，尚未收到款项的账项调整） 企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收人，但由于尚未完成结算过程，或延期付款等原因，致使本期的收人尚未收到。 平时按照稳健性原则，收人要到现金收到时，才进行会计处理。因此到了会计期间结束，应该按照权责发生制的标准对虽然已经实现，但未收到现金未人账的收人进行账项调整，通过账项调整将其作为本期的收人人账。这种已经实现，尚未收到现金的收人，称为应计收人。应计收人主要包括应计业务收人、应计利息收人等。 二、应计费用（税金）的调整。 （属于本期费用，尚未支付款项的账项调整） 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。 平时企业为简化会计处理，费用要到现金支付时，才进行会计处理。因此会计期间结束，应按照权责发生制的标准对已经发生，但未支付现金未人账的费用进行账项调整，通过账项调整将其作为本期的费用人账。这种已经发生，但尚未到支付日翔的费用，称为应计费用。对于企业来说，费用发生后，企业就有了支付现金的责任，从而形成企业的负债。所以，对未人账的费用进行调整的同时，还须调整企业的负债。应计费用主要是应付服务费、应付税金、应计利息等。 三、预收收人的调整。 （本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整） 本期已收款人账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收人的预收款项，是一种负债性质的预收收人。在计算本期收人时，应该将这部分预收收人进行账项调整。 按照权责发生制以及收人的确认原则，虽然企业已经收到现金，但尚未履行相应的义务，这笔收人也不能作为企业实现的收人人账，而应将其作为履行义务期间的收入处理。因此，每个会计期间结束，都应对预收收人进行调整，将已实现的部分调整为本期的收入。这种已经收到现金，但尚未交付产品或提供劳务的收人，称为预收收人。对预收收人的账项调整取决于预收收人的人账方法，如果企业在收到预收款项时，能可靠地预计在当期能够实现的部分，可以在人账时将当期可实现的部分直接记人当期的收人，则首期的预收收人不必进行调整，调整以后各期的预收收人；如果企业在收到预收款项时，不能可靠地预计在当期能够实现的部分，则须对各期的预收收人进行调整。 四、预付费用的调整。 （本期已付款，而不同于或不完全属于本期费用的账项调整） 本期已付款人账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。 企业在经营过