经济法基础··第八章二18.doc

第五章 所得税法律制度 八、财产租赁所得 1、范围界定 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 2、计征方法：以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收 3、税率：基本税率为20％ 【解释】出租居民住房适用10％的税率。 4、应纳税额的计算 （1）每月原始收入不足4000元的应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元]×20％ （2）每月原始收入在4000元以上的 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20％）×20％ 【解释1】准予扣除项目包括但不限于出租房屋缴纳的营业税、城市维护建设税、房产税等税费。 【解释2】当月的修缮费用超过800元的，当月最多扣除修缮费用800元，其余部分下月再扣除。 【例题25】张某出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用合计500元，取得合法票据。则张某全年应纳个人所得税＝（3000－500－800）×10％×12＝2040元。 九、财产转让所得 1、范围界定 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 （1）对股票转让所得暂不征收个人所得税。 （2）对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 2、计征方法：按次计征 3、计税依据 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 4、应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％ 【例题26】张某将自己4年前购买的原价200000元的一套住房出售（不是惟一住房），售价280000元，支付中介费、流转税金共计5000元。张某应纳个人所得税＝（280000－200000－5000）×20％＝15000元。 十、捐赠的处理（P186） 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额；（2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）；（3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率；（4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元：（1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元；（3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。 【例题28】张某2009年2月取得稿酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠1000元：（1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元；（3）应纳所得税额＝（4000－1000）×20％×（1－30％）＝420元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181） （1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。 【例题29】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（ ）。 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【例题30】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（ ）。 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 在中国境内无住所又不居住 在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。 2、境外收入的处理 首先计算该