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ABC会计师事务所于2009年5月取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，2009年9月ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2010年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人。在计划审计工作时，由于专业人员不足，A注册会计师认为，自己过去五年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解被审计单位及其环境，直接实施进一步审计程序。 要求：指出ABC会计师事务所在业务承接方面存在的问题，并简要说明理由。（从独立性，审计程序方面回答） 2、注册会计师张梅在对M公司2010年的财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下：（课件内容） 判断基础 金额（万元） 资产总额 90000 股东权益合计 44000 营业收入 120000 净利润 12060 要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判定基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、和5%，请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。并简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 通过计算，列出详细的计算过程，选择440万元这个。 理由？ 反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低 资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 240 000 净利润 24 120 该公司所处行业的市场波动性较大，因此销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定。 要求：（1）如可以选择以资产总额、净资产、营业收入和净利润为基准，百分比按0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师选择确定ABC公司2011年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 答案：（1）由于 ABC 公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900 万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低 管理费用 371400 贷：应付职工薪酬 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 476000 借：应付职工薪酬 2000000 贷：库存商品 2000000 要求：（课堂练习） （1）上述会计核算是否妥当？ （2）如何作调整分录？ 什么叫做审计主体？如何划分？什么叫做审计对象？ 什么叫做审计独立性？审计人员要保持独立性必须要做到哪几点？ 什么叫审计证据？获取审计证据程序主要包括哪些？ 什么叫审计工作底稿？其要素主要包括哪些？ 什么叫做审计风险？审计风险模型包括哪些要素？关系如何？ 什么叫做内部控制？内部控制的主要要素包括哪些？ 什么叫做控制测试？控制测试方法主要包括哪些？什么叫做实质性程序？实质性程序的内容包括哪两个？ 应收账款函证的对象主要包括哪些？通常采用怎样的函证方式？ 应付账款函证的对象主要包括哪些？通常采用怎样的函证方式？ 什么叫存货的监盘？存货的监盘的目的是什么？存货监盘计划的内容主要包括哪些？包括哪两个程序？ 企业货币资金不相容岗位主要包括哪些？单位办理货币资金支付业务的程序是什么? 审计报告的类型？以及它们的适用条件和措辞的不同之处？ 课后习题，作业