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面谈与讯问 面谈 在初步调查中，面谈是一个非常重要的调查程序和方法。内部审计师需要与审计业务相关的人员进行面对面的交流，从而获得详细、直接以及生动的各种信息。这些有人员包括审计业务客户的管理层和相关职员、供应商、顾客、外部审计师、相关监督机构的人员等。通常认为，面谈是一个程序化的讨论，一个人会被问及他/她的观点、工作和其他兴趣的问题。 面谈是从被审计单位、与被审计单位相关联的组织中的其他成员，以及单独单位获得审计证据的一种方法。面谈对象包括被审计单位内部人员、其他与被审计单位有联系的人员以及独立的第三方人员。 面谈的目标是使面谈对象自由地、开诚布公地、圆满地回答所有问题，能够提供没有问到的信息。因此，内部审计师应该与面谈对象建立融洽和谐的关系，能够向对方传递利益共享、理解、没有成见、甚至同情的感觉。在面谈过程中，当面谈对象相信面谈者能够理解和分享其感受、思考过程、价值观时，就会产生融洽和谐的关系。审计师创造一种体贴、礼貌和真诚地倾听面谈对象谈话氛围是非常重要的。通过行为举止和表现，可以创造融洽和谐关系。在实践中，审计师可以通过以下方式与面谈对象建立融洽和谐关系： 充分考虑面谈对象的需要，预约见面时间，准时赴约，充分利用面谈对象的时间。 （2）挑选方便面谈对象的面谈地点，地点应该不受干扰较为隐蔽（这点对审计师来说是有益的，因为面谈者中谨慎一些将不会惊动犯罪人员和其同伙）。 （3）严格限制参加面谈人员数量（虽然让其他人参与面谈是个好主意，但是审计师不希望产生一种人数过多冲淡了面谈主题的感觉。记住，某些协会合同中，雇员有权要求协会代表与他们一起参加面谈）。 （4）着装要尽可能地与面谈对象相匹配（与管理人员面谈时穿正装可以显示对对方和本事件的尊重；但是，穿同样一套衣服就会使钟点工人感觉受到威胁）。 （5）坐的姿态要体现出真诚和专心，例如，保持笔直的坐姿，正对着面谈对象。 面谈的构成要素。面谈分为开头部分、中间部分和结尾部分。成功的面谈应该包括以下要素：计划，开始，实施，结束，记录，评价。 1、计划面谈。只有经过周密计划面谈才能成功完整的、相关的、真实的和有用的信息。在计划过程中，内部审计师需要考虑面谈中讨论的话题，因为如果目的是收集不同的信息，例如工作活动和职责方面的信息，或者目的是证实和排除怀疑发生的舞弊行为，则采用的方法是很不同的。计划过程可以被细分为7个步骤： 第一步骤，获取背景信息。通过检查以前审计的工作底稿、系统记录、组织结构图、程序手册和其他相关材料，了解要谈论的活动。了解面谈对象，包括他或她的性格、经历、知识、工作职责。发现可能影响面谈对象的组织或经营活动中的任何变化 第二步骤，清楚地明确面谈目的，包括具体目标。 第三步骤，编制能够实现目标的问题。比较适合采用开放式和封闭式问题，避免有偏见的或有导向的问题。 开放式问题为面谈对象提供了畅所欲言和长时间并且较好地控制面谈内容。但是当审计师实际上想得到肯定、否定或者特殊答案时，这些问题是不合适的。 封闭式问题提供了一种固定模式，要求面谈对象给出是或否的答案，或者提供一段特定信息，例如数量、数据、时间等。 提出问题时一定要注意问题不能带有任何偏见，这样就不会提供任何线索，使人无法揣摩出审计师想要的答案。“你忘记将文件上锁了，是吗？”，这个问题是带有偏见的。“告诉我保证文件安全的程序”（开放式问题）是不带有偏见的问题。提出带有偏见的问题是审计师再面谈中最常容易犯的错误。 提问先后应该有一个战略顺序。封闭式问题通常在开放式问题之后提出，以探出更多的焦点信息。在面谈中，通常是按照能够增进中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。（1）应该按照逻辑顺序提出问题。例如，从全面概述开始，然后集中到某一特定事项。这些问题不应该是随机的和无序的，否则不仅无法有效发现问题，而且还使面谈对象感到费解，或者让人反感。显得无关的问题会使面谈对象感到被人操控，感觉有压力或者感到受到欺骗。 问题不应该是带有假设性质或带有偏见（如“你有让员工在地板上填写废料存储表格的习惯吗？”） （3）问题的构成不应该是令人感到疑惑不解的。例如，同时问几个问题，或者使用令人难以理解的句法和语法结构提问（如使用双重否定语句）。 第四步骤，将问题按照逻辑顺序排列组织起来，使面谈按照进程有序进行，给人留下很好的印象。先从一般问题开始，然后再特殊问题；从容易回答的问题开始。但是当怀疑存在舞弊时，有必要采用不同的方法。 第五步骤，对于比较正式的面谈，应该编制一份书面议程表，例如开始面谈，退出面谈，与高级管理层面谈。 第六步骤，制定出与每个人在公司作用相适应的目标和问题。下列人员职位不同，需要提出的问题不同：高级管理层、运营管理人员、运营人员。 第七步骤，对面谈过程进行规划。协商交谈时间，说明面谈目的，说明面谈要求的预计理想时间