(骆驼评级、平衡计分卡与商业银行财务诊断.docVIP

骆驼评级、平衡计分卡与商业银行财务诊断 “骆驼”评级体系是目前美国金融管理当局考评商业银行财务报告所采用的方法，因其五项考核指标，即资本充足性（CapitalAdequacy）.资产质量（AssetQuality）.管理水平（Management）.盈利水平（Earnings）和流动性（Liquidity），其英文第一个字母组合在一起为“CAMEL”，正好与“骆驼”的英文名字相同而得名。财务诊断是从国外引进的一种改进企业财务管理的先进的、科学的方法，也是国际上财务咨询服务的一种形式。而平衡计分卡（BalancedScorecard）则是对传统的以财务业绩为核心进行企业管理的一种替代，主要适用于以市场为基础的集团企业内部业绩考评。从某种意义上说，银行业的所有经营活动都可视作企业财务活动的延伸，因此笔者试图将三者融合，借用“骆驼”评级指标的有效性、吸收平衡计分卡的思想方法，以通过银行内外部的财务诊断，揭示商业银行经营的质量动因，促进商业银行的集约化经营，从而实现可持续发展。  一、“骆驼”评级体系是商业银行财务诊断的重要参照物，平衡计分卡则给财务评价带来新的思想活力 “骆驼”评级方法，因其有效性，已被世界上大多数国家所采用，平衡计分卡已远远超出仅仅扩充企业绩效衡量指标的范畴，财务诊断作为一种被国外财务管理实践证实了的推进企业财务管理、提高经济效益的有效方式，越来越显示出其强大生命力。从我国的实际情况看，可先以“骆驼”评级体系作为综合评判的基础，吸收平衡计分卡的设计思想，对商业银行财务管理与分析的传统做法加以改进，然后再按具体内容来安排、组织商业银行财务的各种诊断。 （一）、参考“骆驼”评级指标；“骆驼”评级是美国金融管理当局对商业银行财务报告的考评指标，也是国外金融监管机构评判商业银行经营总体水平和银行安全所采用的一种综合评价方法。 当前国际上对商业银行评价考察的主要内容包括资本充足率及变化趋势、资产质量、存款结构及偿付保证、盈利状况、人力资源情况等五个方面，基本上未跳出美国“骆驼”评级的框架。 1、“骆驼”评级体系的主要内容是通过对金融机构“资本的充足程度、资产质量、管理水平、盈利水平和流动性”等五项考评指标，采用五级评分制来评价商业银行的经营及管理水平，一级最高、五级最低。其分析涉及的主要指标和考评标准是：第一，资本充足率（资本／风险资产），要求这一比率达到6.5％－7％（三级）（大大高于7％为一级、略高于7％为二级、低于6％为四级、低于4％为五级）；第二，有问题放款与基础资本的比率，一般要求该比率低于15％（二级）（5％以下为一级、15％－30％为三级、30％－50％为四级、50％以上为五级）；第三，部门管理者的领导能力和员工素质、处理突发问题应变能力和董事会决策能力、内部技术控制系统的完善性和创新服务吸引顾客的能力；第四，净利润与盈利资产之比在1％以上为第一、二级，若该比率在0％－1％之间为第三、四级，若该比率为负数则评为第五级；第五，随时满足存款客户的取款需要和贷款客户的贷款要求的能力，流动性强为第一级、流动性资金不足以在任何时候或明显不能在任何时候满足各方面的需要的分别为第三级和第四级。在上述基础上如果综合评价很满意或比较满意的则为第一级或第二级，不太满意和不满意的分别为第三级、第四级，不合格的为第五级。对一、二级行监管当局一般对其今后发展提出希望性的建议，对三级行监管当局要发出正式协议书、由被考评行签署具体计划和措施，对四、五级行则发出“勒令书”，命令银行应该做什么、必须做什么和停止做什么，这是一种最严厉的管理措施。 2、“骆驼”评级体系的特点是单项评分与整体评分相结合、定性分析与定量分析相结合、以评价风险管理能力为导向，充分考虑到银行的规模、复杂程度和风险层次，是分析银行运作是否健康的最有效的基础分析模型。评级方法对财务诊断的启示是动静结合、让数字说话，但又注意辩证的分析和比较，防止商业银行财务报告的窗饰。 （二）、借鉴平衡计分卡（Balanced Scorecard）的方法；平衡计分卡由哈佛商学院的Robert Kaplan博士和Renaissance Solutions公司的DavidNorton创立的一种新的战略管理方法，它最初见于Kaplan和Norton从1992年到1996年间在《哈佛商业评论》刊登的一系列论文中，该方法建议企业在实施战略计划时从财务、客户、内部业务流程、组织学习四个方面进行设计和考查，使管理层及各级员工能够对企业的发展战略和前景有明确认识，并促使战略向经营实践的转化；它是一种可以将“战略翻译成可度量的指标，并使整个机构了解的管理方法”。平衡计分卡的设计思路一经推出就受到业界广泛重视，到1998年，该方法已被《财富