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企业涉税风险防范 主讲人：郭家明 宁海县国税局征收管理科科长 目录 第一部分 企业的涉税风险 什么是企业涉税风险？ 　● 企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险； 　● 企业因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。 具体表现：企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多缴了税或者少缴了税。 企业产生涉税风险的原因 税收政策复杂导致企业产生涉税风险： ①税法体系基本结构具有综合性 我国的税法结构： 宪法+各单行税法 （税收单行法律+法规+规章） ▲实体税法体系—《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等等； ▲程序税法体系主体—《中华人民共和国税收征收管理法》； ▲税收处罚法主体—《中华人民共和国税收征收管理法》中“法律责任”一章、《中华人民共和国发票管理办法》中“罚则”一章、《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》部分内容及《中华人民共和国刑法》“危害税收征管罪”中设定的刑事罚则。 ②税收调控具有广泛性 调节宏观经济是税收的基本职能之一，税收采用法的形式，可以将税收的经济优势与法律优势结合起来，使税收杠杆在宏观调控中更为有力，更加灵敏。为此，税收多方位、多领域、多角度地对经济进行广泛地调控，从而带来企业对于税收政策遵从的复杂性。 【案例解析】1 ③税收政策具有差异性 A、各地税收政策的差异； B、各地税收征管力度不同带来税收政策执行 的差异。 【案例解析】2 ④税收政策具有变化性 税收政策需随着社会、经济的发展、税收征管的完善及企业经营状况的变化而不断调整，导致税收政策变动非常频繁，税收政策的变化则进一步加大了纳税人执行税法的难度，从而使企业在接受税务机关检查时产生涉税风险。 【案例解析】3 生产经营情况复杂导致企业产生涉税风险： 【案例解析】4征税和免税的风险； 高税率和低税率的风险； 税目适用的风险； 公司融资中的风险。 企业管理人员及财务人员素质参差不齐、企业缺乏适当的程序去评估和监控纳税中出现的涉税问题所产生的涉税风险： 企业税务风险控制制度必须遵循四个原则 税法与会计制度的差异导致纳税人的遵从成本高、难度大产生涉税风险： 如业务招待费、广告费宣传费、开办费、捐赠，视同销售、各项减值准备等; 据不完全统计：新企业会计准则实施后已消除了税法与会计准则差异20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。 税收执法环境的影响、税收征管模式的改变加大企业涉税风险： 每年税务稽查任务和稽查重点； 以“风险管理”为导向的税源专业化改革。 第二部分 企业防范涉税风险的必要性 观点：一个企业不考虑税收的经营决策是失败的决策。 防范涉税风险可避免发生不必要的经济损失 通过规范纳税行为虽不会使纳税人直接获取税收上的好处，但使自己企业账目清楚，纳税正确，不会导致税务机关的经济处罚，这样实际上相当于获取了一定的经济收益。 【案例解析】5 防范涉税风险可避免发生不必要的信誉损失 一旦企业或个人被税务机关认定为偷漏税，甚至是犯罪，那么该企业或个人的信用和声誉将会因此遭受严重的损失。 《宁波市纳税信用等级评定管理实施办法》纳税信用已被列入宁波市和宁海县企业信用管理平台建设的重要内容之一。 【案例解析】6 偷税行为的认定还将导致税务机关更加严格的稽查，甚至面临牢狱之灾 重点检查对象、发票限量供应、更加苛刻的纳税申报条件及程序，从而增加了企业及个人的纳税申报时间及经济上的成本； 税收处罚法中明确了刑事责任追究的内容和标准。 【案例解析】6 防范涉税风险有利于规范企业财务管理 可以使企业账目更加清楚，财务分析更具前瞻性，经营成果更具准确性，使得管理更有条不紊，更利于企业的健康发展。 防范涉税风险有利于降低精神成本 纳税人账目不清，偷逃税或建两本甚至多本帐，即使是不被税务机关查处，不遭受任何经济上、信誉上的损失，也会使纳税人承受精神上的负担。每到税务稽查之时，这类纳税人便会提心吊胆，担惊受怕，生怕会因为自己有意或无意的行为而戴上偷税的帽子，这种精神上的折磨，我们称之为精神成本。 第三部分 如何防范企业纳税风险 一、增强企业纳税意识，自觉依法纳税 根据公共产品理论，国家机器履行各种职能的实质就是提供纳税人需要但纳税人自身却不能、不愿