企业经营方式的纳税筹划.ppt

项目九 企业纳税筹划 教学目标 经营决策中的纳税筹划 在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的组织形式、企业注册地点的选择等方法进行筹划。 1.股份有限公司和合伙企业的选择 2.子公司和分公司的选择 （1）开始设立分支机构时宜先设分公司，盈利后再转换为子公司。 （2）母公司在高税区的，宜在低税区设立子公司。 （3）总公司在低税区，可在高税区设立分公司。 1．选择税收优惠政策范围广、待遇高的地区 2．选择税负轻的地区 （1）税收占国民生产总值的比例大小。 （2）企业所得税税率的高低。 （3）流转税即间接税总额占商品销售净额的 比例大小。 （4）跨国投资注册时，选择实行单一收入来源 管理权属的国家或地区。 3．选择税后所得高的地区 4．选择自身特点适应的地区 企业投资决策中的纳税筹划 1.依据所设立企业的具体情况，结合国家对不同产业的税收倾斜政策，选择并确定要投资的产业。 2.在某一产业内部，利用税收优惠政策，选择不同的项目，使企业的经营范围尽可能避开一些税种的征税范围。 3.在某些税种的征税范围之内，选择有税收优惠政策的项目作为企业的经营范围，并对各种所涉及的税种实际税负情况进行测算，使企业的实际整体税负达到最低。 4.在企业主要经营范围确定以后，依据税法对兼营和混合销售的规定，在经营范围之内，确定合理的兼营项目和混合销售行为，避免额外的税收负担。 企业经营方式的纳税筹划 1.税法对自行生产和委托加工应税消费品的纳税规定 实行从价定率征收 ： 销售额=的全部价款和价外费用 2.自行生产和委托加工经营方式税收利益的实例分析 委托加工应税消费品有两种方式： 一是委托加工应税半成品，收回后继续加工成另一种消费品出售； 二是委托加工成最终产品直接对外销售 1.兼营业务的纳税筹划 主动选择适合于本企业的核算方法，将两者分别进行核算 2.混合经营的纳税筹划 将混合经营项目转化为兼营项目，分别核算增值税货物销售额和营业税的营业额，并分别按增值税税率和营业税税率计算缴纳税款 营运管理中的纳税筹划 1．筹资方式的选择：自有资金 借入资金 2．筹资结构变动： （1）负债比例越大、筹资成本率越高，税负水平越低 （2）负债比例的提高，筹资成本逐步上升，税前、税后利润总额与税负逐步下降。 （3）税后资本利润率及普通股每股收益额与负债比例及负债成本率的高低，无同向关系。 （4）对筹资结构方案的评价，主应只看税负的轻重，更重要的是要把减轻税负的程度与企业投资的所有者收益率增长联系起来。 1．经营租赁方式的纳税筹划 收取较高的租金与租赁双方适用税率的差异 相结合，调节税负，减轻税收负担。 2．融资租赁方式的纳税筹划 选择不同租赁方式 1．采购货物的纳税筹划 （1）采购货物，对纳税人身份的选择 （2）采购货物，对应税品种的选择 2．销售货物的纳税筹划 （1）内销与外销的选择 （2）让利销售与返利销售的选择 3．销售结算方式的合理利用 财务核算中的纳税筹划 企业成本费用的列支方式差异，使企业可以通过合理安排成本费用支出， 减少税收负担。 成本费用的会计处理方法差异，使企业可以通过选择合理的会计处理方法，尽可能地扩大成本费用的列支金额。 1.分摊期限和分摊方法都不能自主选择的成本费用。 2.分摊期限可适当选择的成本费用。 3.分摊方法可自主选择的成本费用。 成本费用分摊方法选择的纳税筹划应遵循下列原则： (1)在盈利年度里，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法。。 (2)在亏损年度里，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。 (3)在享受优惠政策的年度，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法。 折旧方法的选择和折旧年限的确定应立足于使折旧费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。 纳税筹划操作平台 价格平台 优惠平台 漏洞平台 弹性平台 规避平台 纳税筹划技术手段 免税技术手段 减税技术手段 税率差异技术手段 扣除技术手段 抵免技术手段 退税技术手段 分劈技术手段 延期纳税技术手段 1.对比税法原则与会计核算原则，分析差异。 2.税收筹划应遵循的原则有哪些？ 3.税收筹划的基本步骤有哪些？ 4.税收筹划的特点有哪些？ 5.税收筹划的基本技术有哪些？ 本章首先论述了会计核算原则与税法核算原则的差异，并在此基础上如何进行纳税调整。 税收筹划部分主要讲解了概念、原则与特征、方法、步骤。结合企业经营过程中案例进行合理筹划。 制作者：安彬 盘职院财贸系：安彬 税务会计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro