台灣的稅收制度.ppt

台灣稅收制度 2004054040 吴晨曦 2004054041 侯妙玲 台灣現行租稅制度 依財政收支劃分法的規定，可分為國稅和地方稅兩大類 國稅是屬於中央政府可支用的稅收，包括有九種 地方稅是屬於地方政府可支用的稅收，包括直轄市及縣（市）稅，共有八種  1.關稅 關稅的課徵基礎可採從量或是從價,大部分的關稅都是從價課徵。 完稅價格=離岸價格(FOB)＋運費(FREIGHT)＋保險費(INSURANCE) 進口稅=完稅價格×進口稅率(不同貨物有不同進口稅率。) 營業稅=(完稅價格＋進口稅) ×營業稅率(5%) 2.礦區稅 (目前停徵) 探礦區每公畝按年納國幣二角，砂礦在河底者，每河道長十公尺，按年納國幣二角。 採礦區每公畝或河道每長十公尺，按年納國幣六角。探礦或採礦之礦業權者，得憑開採該礦種之礦區所繳營業稅或礦產稅憑證，申請照額核減同一礦種之礦區稅。但礦區稅之核減，以百分之八十為限。採礦權者因礦工罷工或其他不可抗力致不能工作，繼續在二個月以上時，得請求免納不能工作期間之礦區稅。 3.所得稅(綜合所得稅、營利事業所得稅 ) 凡有台灣來源所得之個人，不論其為本國人或外國人，亦不論其是否居住台灣境內，均應就台灣來源所得課徵綜合所得稅。 綜合所得稅係對個人淨所得課徵，因而採用累進稅率重課高所得者而輕課低所得者。 營利事業所得稅係對營利事業之所得課徵之所得稅，其性質類似其他國家實施之法人所得稅或公司所得稅，而我國除對法人或公司課稅外，尚包括獨資、合夥、合作社、其他組織以及不符合行政院規定免納所得稅適用標準之教育、文化、公益、慈善機關團體等事業，其範圍較廣。 4.遺產及贈與稅 經常居住台灣境內之國民，死亡時就其台灣境內境外全部遺產，課徵遺產稅。 經常居住台灣境外之國民，及非台灣國民，死亡時在台灣境內遺有財產者，就其在台灣境內之財產，課徵遺產稅。 遺產淨額（萬元）/稅率 % / 累進差額 經常居住台灣境內之國民，就其在台灣境內或境外之財產為贈與者，及經常居住台灣境外之國民，及非台灣國民，就其在台灣境內之財產為贈與者，均應課徵贈與稅。 贈與稅之納稅義務人為贈與人，但贈與人有下列情形之一者，以受贈人為納稅義務人：一、行蹤不明者。二、逾遺產及贈與稅法規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行者。 5.貨物稅 凡貨物稅條例列舉之貨物，不論其在國內產製或自國外進口，除法律另有規定外，均課徵貨物稅。 1) 國內製造，為產製廠商。 2) 國外進口，為收貨人、提貨單或貨物持有人。 3) 委託代製之貨物，為受託之產製廠商。但委託廠商為產製應稅貨物之廠商者，得向稅務機關申請以委託廠商為納稅義務人。 6.證券交易稅 凡買賣有價證券，均課徵證券交易稅，但各級政府發行之債券買賣，免徵證券交易稅。 依證券交易稅條例規定，證券交易稅係向出賣有價證券人按每次交易成交價格，如為一般公司發行之股票及表明股票權利之證書或憑證部分，課徵千分之三，如為一般公司債及其他經政府核准有價證券部分，課徵千分之一。 7.期貨交易稅 凡在中華民國境內從事股價指數期貨、股價指數期貨選擇權或股價選擇權之交易，均課徵期貨交易稅。期貨交易稅買賣雙方均須負擔，由期貨商代徵繳納。 股價指數期貨交易稅是按每次交易之契約金額向買賣雙方交易人各依千分之零點二五課徵。 股價指數期貨選擇權及股價選擇權交易稅是按每次交易之權利金金額向買賣雙方交易人各依千分之一點二五課徵。 8.營業稅 在中華民國境內銷售貨物或勞務，及進口貨物，均應課徵營業稅。營業稅分為兩種課徵方式，一種是加值型營業稅，另一種是毛額型營業稅。加值型營業稅就是只針對買賣過程中所加值的部分課稅，毛額型營業稅是就其所銷售的貨物或勞務之總額課稅 。 1) 銷售貨物或勞務之營業人。 2) 外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其所銷售勞務之買受人。 3) 但外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人。 9.菸酒稅 不論國內產製或國外進口，均應於出廠或進口時徵收菸酒稅。 1) 國內產製之菸酒，為產製廠商。 2) 委託代製之菸酒，為受託之產製廠商。 3) 國外進口之菸酒，為收貨人、提貨單或貨物持有人。 4) 法院或其他機關拍賣尚未完稅之菸酒，為拍定人。 5) 免稅菸酒因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人或貨物持有人。 以下為地方稅①印花稅 印花稅的稅率或稅額，以及納稅義務人:(一)銀錢收據，每件按金額千分之四，由立據人貼花，但兼具營業發票性質之銀錢收據及兼具銀錢收據性質之營業發票不包括在內。(二)招標人收受押標金收據，每件按金額千分之一，由立據人貼印花稅票。(三)承攬契據，每件按金額千分之一，由立約