外贸企业出口退税基础知识-河北省国家税务局.ppt

2．“应交税费——未交增值税”科目的核算内容。“应交税费——未交增值税”科目核算增值税月终后应交未交纳增值税及多交纳增值税。本科目的借方发生额反映企业多交的增值税，贷方发生额反映企业应交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应缴未缴增值税额及多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入本科目；将当期“应交税费——增值税检查调整”科目贷方大于借方的余额或贷方余额大于当期“应交税费——应交增值税”科目的借方余额的差额转入本科目。如本科目借方大于贷方的差额可在以后各期抵减应交增值税，如本科目贷方大于借方的差额为应交增值税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3．“应交税费——增值税检查调整”科目的核算内容。 （1）余额在借方，应全部视同留抵进项税额，按借方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （2）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，应按贷方余额数转入“应交税费——应交增值税”科目。 （3）余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无借方余额，应将“应交税费——增值税检查调整”科目的贷方余额转入“应交税费——未交增值税”科目。 （4）余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额应将这两个账户的余额冲回，其差额转入“应交税费——未交增值税”科目。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4．“应交税费——应交消费税”科目的核算内容。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 外贸企业申报免退税注意事项 1．外贸企业申报退（免）税时按单票对应法，需要先进行业务配单，即收齐原始凭证，然后根据业务的关联进行匹配，确保出口退税的准确。 （1）单票对应法是仅适用于外贸企业的一种退（免）税计算方法。 （2）关联号的作用。“关联号”就是将有关退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应关系。 关联号一般由10位组成，即“年份4位十月份2位+顺序号4位”。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2．进货单位必须与出口货物单位一致，并应该使用商品代码库中的标准计量单位。 3.如果属于外贸企业消费税退税，还应提供消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 六、出口退（免）税逾期申报事项 一、申请逾期申报的七类情形 （一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； （二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； （三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； （四）买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； （六）由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； （七）国家税务总局规定的其他情形。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、逾期申报的复审 出口