實施新會計制度應注意事項.docVIP

實施新會計制度之重點說明事項彙編 壹、新會計制度與現行會計制度之差異 一、《管理科目》與現行《預算科目》比較，可概分為下列六類狀況： 1.科目名稱相同，且定義完全相同(大部份科目皆屬此類)。 2.科目名稱相同，但定義不同。（例如”銀行存款”、”應付代收款”等等） 3.科目名稱不同，但定義相同。（例如”淨值”改為”淨資產”、”非業務資產”改為”待處理資產”、”暫收及待結轉帳項”改為”暫收款”等等） 4.科目名稱類似，定義略有不同。（例如”遞延費用”、”其他補助收入”等等） 5.《預算科目》在《管理科目》中查無相同科目名稱。（例如”其他準備金”、”待整理資產”） 6.《管理科目》新增的科目。(例如”限制性資產”、”應收其他基金款”等等) 二、《管理科目》主要修訂內容如下： 1.其四級科目的編號長度為6碼。 2.增列下列科目：(以下僅列常用科目) 1104　應收其他基金款 110401　應收其他基金款 110402　備抵呆帳－應收其他基金款 1105　應收其他政府款 110501　應收其他政府款 110502　備抵呆帳－應收其他政府款 1108　預付其他基金款 110801　預付其他基金款 1109　預付其他政府款 110901　預付其他政府款 12　限制性資產 1201　限制性資產 120101　銀行存款─限制 120102　退休及離職準備金 120103　改善生活設施準備金 120104　存出保證金 120198　其他限制性資產 1503　基礎設施 150301　基礎設施 150302　累計折舊－基礎設施(-) 1510　收藏品及傳承資產 151001　收藏品及傳承資產 151002　累計折舊－收藏品及傳承資產(-) 2103　應付其他基金款 210301　應付其他基金款 2104　應付其他政府款 210401　應付其他政府款 2106　預收其他基金款 210601　預收其他基金款 2107　預收其他政府款 210701　預收其他政府款 22　限制性負債 2201　限制性負債 220101　應付代收款－限制 (註:210203,應付代收款) 220102　存入保證金 220103　應付保管款－限制 (註:280201,應付保管款) 220104　應付退休及離職金 220105　應付改善生活設施金 220198　其他限制性負債 35　投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 3501　投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 350101　投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 36　限制用途之淨資產 3601　限制用途之淨資產 360101　限制用途之淨資產 37　未限制用途之淨資產 3701　未限制用途之淨資產 370101　未限制用途之淨資產 3.固定資產科目增列了《基礎設施》及《收藏品及傳承資產》的分類： 科目名稱 科目定義 基礎設施 1.包含原分屬”土地改良物”及”房屋建築”的特定財產分類。 暫擬分類為此三類(以主計處公告為準) (1)財產分類碼1110101-儲運用土地改良物 (2)財產分類碼1110102-防護用土地改良物 (3)財產分類碼2020201-防護用建築物 2.可以財產分類碼加以區分。 收藏品及傳承資產 目前暫訂規則為”屬於珍貴動產及不動產之財產”，採”報廢法”。 4.下列科目在現行《預算科目》是屬【業務收入】，在《管理科目》中改隸屬於【營運外收入】： 425001－學校教學研究補助收入 425002－臨床教學研究補助收入 425003－社教機構發展補助收入 425098－其他補助收入 5.應收（應付／預收／預付）其他基金款（或其他政府款）等科目之用意在於”沖銷基金間內部活動影響數”。 三、淨資產(淨值)科目增列”三類淨資產”科目。並以分錄釋例方式列舉淨資產影響數的計算規則。 1.”淨資產”亦即現行預算科目的”淨值”。 2.淨資產科目依其運用時機，分為兩類： 分類 科目名稱 運用時機 帳務處理用科目 31－基金 32－公積 33－累積餘絀 34－淨值其他項目 1.日常傳票作業用的會計科目。 2.管理月報平衡表以此四項科目表達”淨資產”餘額。 編製財務報表用科目 35－投資於資本資產（扣除相關負債）之淨資產 36－限制用途之淨資產 37－未限制用途之淨資產 1.日常傳票作業時不使用此科目。 2.開立傳票時必須註記各傳票對於此三項科目的影響數。 3.關帳時必須將基金、公積、餘絀及淨值其他項目等科目轉列為此三項淨資產科目。 4.開帳時再將三類淨資產再轉回基金、公積、餘絀及淨值其他項目等科目。 5.管理月報平衡表須於備註欄將”淨資產”金額以此三項科目顯示。 6.管理決算平衡表以此三項科目表達”淨資產”餘額。 四、在開立每張傳票時應計算每張傳票的淨資產影響數，