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附錄四 交易事項分錄釋例註 收入類 交易事項 普通公務帳 一. 預算核定公布時註 借：收入預算數 貸：預計繳付數 二. 分配預算核定時同註2 借：收入分配數 　貸：收入預算數 三. 各項收入(不含資本資產相關收入、長期負債相關收入及抵繳收入實物註) (一) 收到現金收入時 借：繳付公庫數註 各機關現金註4 各機關現金－在途現金註4 專戶存款註4 　貸：收入－XX收入註4 (二) 發生及收取應收之款項 1.發生應收之款項時 (1)無對價交易收入 (包括稅課收入、罰款及賠償收入、捐獻及贈與收入與其他無對價交易收入等) 借：應收款項 應收其他基金款 應收其他政府款 貸：收入－XX收入 備抵呆稅(帳)－應收XX (2)對價交易收入 (非屬無對價交易收入之收入) 借：應收款項 應收其他基金款 應收其他政府款 貸：收入－XX收入 2.收取應收之款項時註 借：繳付公庫數 各機關現金 各機關現金－在途現金 專戶存款 貸：應收款項 應收其他基金款 應收其他政府款 (三) 機關收取款項繳庫時同註5 借：繳付公庫數 貸：各機關現金 各機關現金－在途現金 專戶存款 (四) 應收之款項確定無法收取時 1.無對價交易收入 借：備抵呆稅(帳)－應收XX註 收入－XX收入註6 淨資產註6 貸：應收款項 應收其他基金款 應收其他政府款 2.對價交易收入 借：收入－XX收入同註6 淨資產同註6 貸：應收款項 應收其他基金款 應收其他政府款 四. 抵繳收入實物 (一) 收到抵繳收入實物時 借：抵繳收入實物 　貸：收入－XX收入註 應收款項註7 (二) 變賣繳庫時 1.按帳面值變現 借：繳付公庫數 貸：抵繳收入實物 2.變現數超過帳面值 借：繳付公庫數 貸：抵繳收入實物 收入－XX收入註 3.變現數少於帳面值 借：繳付公庫數 收入－XX收入註 淨資產註9 貸：抵繳收入實物 五. 預(暫)收款及其他款項認列收入註 (一) 認列收入時 1.來自預收款、暫收款認列部分 借：預收款 預收其他基金款 預收其他政府款 暫收款 貸：收入－XX收入 2.來自存入保證金、代收款及保管款認列部分 借：存入保證金 應付代收款 應付保管款 貸：收入－XX收入 (二) 繳庫時 借：繳付公庫數 　貸：各機關現金 專戶存款 六. 各項收入退還時 (一) 退還本年度已收到之收入 借：收入－XX收入 貸：繳付公庫數 各機關現金 專戶存款 (二) 退還以前年度已收到之收入 借：淨資產 貸：公庫撥入數 各機關現金 專戶存款 七. 收回以前年度已支付之支出 借：繳付公庫數 　貸：收入－其他收入 支出類 交易事項 普通公務帳 一. 預算核定公布時註 借：預計撥入數 貸：支出預算數 二. 分配預算核定時同註11 借：支出預算數 　貸：支出分配數 三. 預算完成法定程序，分配預算尚未經核定，惟需依規定註暫支經費 (一) 暫支經費時 借：預付款 貸：公庫撥入數 (二) 轉正列支時 借：支出－XX支出 貸：預付款 四. 預算尚未完成法定程序，依預算法第54條規定覈實動支經費時 借：支出－XX支出 貸：公庫撥入數 五. 各項支出（不含資本資產及長期負債相關支出註） (一) 支付或發生支出時 借：支出－XX支出註 貸：公庫撥入數註14 應付款項註14 應付其他基金款註14 應付其他政府款註14 (二) 支出數中已經核准辦理保留註 借：支出保留數準備 貸：支出保留數 (三) 支付應付之款項時註 借：應付款項 應付其他基金款 應付其他政府款 貸：公庫撥入數 (四) 應付之款項確定無須支付時 借：應付款項 應付其他基金款 應付其他政府款 貸：支出－XX支出註 淨資產註17 六. 購買及耗用材料(採耗用法，永續盤存制) (一) 購置時 借：材料 　貸：公庫撥入數 (二) 使用材料時註 借：支出－XX支出 　貸：材料 (三) 材料盤點時 1.盤餘時 借：材料 　貸：收入－XX收入 2.盤絀時 借：支出－XX支出 　貸：材料 七. 預(暫)付款項轉正列支時註 借：支出－XX支出 貸：預付款 預付其他基金款 預付其他政府款 暫付款 八. 收回本年度已支付之支出時 借：公庫撥入數 　貸：支出－XX支出 資本資產類 交易事項 普通公務帳 資本資產、長期負債帳 壹、 固定資產部分 一. 取